所得税法律制度课件.ppt

所得税法律制度 所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。 所得税的特点主要是： 第一：通常以纯所得为征税对象。 第二：通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 第三：纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。 第四：应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。 所得税法律制度的模式： （一）分类所得税制度 也称个别所得税制度，是指把所得依其来源的不同分为若干类别，对不同类别的所得分别计税的所得税制度。 （二）综合所得税制 也称一般所得税制，是对纳税人全年各种不同来源的所得综合起来，依法宽免或扣除后，依法计征的一种所得税制度。 （三）分类综合所得税制度 也称混合所得税制，是将分类所得税制与综合所得税制的优点兼收并蓄，实行分项课征和综合课征相结合的所得税制度。 （一）企业所得税 1、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人 (个人独资企业、合伙企业除外)。 《中华人民共和国企业所得税法》第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业在中国境内设立机构\场所的，应当就其所设机构\场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构\场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构\场所的，或者虽设立机构\场所的但取得与其所设机构\场所没有时间联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 2、企业所得税减免： 第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。 第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得； （五）本法第三条第三款规定的所得。 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 （二）个人所得税 个人所得税是以个人所得为征税对象，并由获取所得的个人缴纳的一种税。 【纳税对象】 我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。具体分为两类居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人 1、居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。 2、所谓在境内居住满一年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内在中国境内居住365日。 3、居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所得的应纳税所得，无论来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人 1、非居民纳税义务人是在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。 2、非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得。向中国缴纳个人所得税。 【征税内容】 下列各项个人所得，应纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； （二）个体工商户的生产、经营所得； （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （四）劳务报酬所得； （五）稿酬所得； （六）特许权使用费所得； （七）利息、股息、红利所得； （八）财产租赁所得； （九）财产转让所得； （十）偶然所得； （十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 1、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其