工作底稿—短期投资.docVIP

上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: A公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.08 索引号: A2-0 审查项目: 短期投资 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次: 调整事项说明及调整分录 本项目未审数为206,326,606.05元，审计调减36,039,600.00元。调整事项说明如下： 1、（底稿见索引A2-5-5），经查验，“股票投资-安阳钢铁”系2005年12月抵债来的，该项抵债的资产形态在资产负债表日实质并未转移给A公司。 应调整回原债权状态，并计提相应的坏账准备： ADJ1#：调整恢复债权 DR 其他应收款 285,600.00 CR 短期投资-股票投资 285,600.00 ADJ2#：计提坏账准备 DR 管理费用 153,288.80 CR 坏账准备-其他应收款坏账准备 153,288.80 2、（底稿见索引A2-5-6），经查验，基金系存入的认购资金。此项投资的权利与义务没有真实发生，应予以调整： ADJ： 调整存出投资款 DR 其它货币资金-存出投资款 100,000.00 CR 短期投资-其他投资 100,000.00 3、（底稿见索引A2-7-4），经查验，公司将持有期间收到的债券利息收入计入“投资收益”。与制度规定不符，予以调整冲减投资成本。 ADJ： 调整持有期间已收到的债券利息 DR 投资收益-债券利息 654,000.00 CR 短期投资-债券投资 654,000.00 4、（底稿见索引A2-8-1），经查验，委托贷款已提前收回，公司会计处理错误。予以调整冲销。 ADJ： 调整已收回的委托贷款 DR 应付账款-××公司 35,000,000.00 CR 短期投资-其他投资 35,000,000.00 结论：审定数170,287,006.05元,予以确认。 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: A公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.03 索引号: A2-2 审查项目: 短期投资 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次: 短期投资总体分析性复核记录 目的：判断本期投资增减变动的主要原因，初步确定审计策略、重点审计目标 执行： 1、总体规模对比 （1）本期增加20633万-8263万=12370万 从构成看，主要是国债投资增加近1亿元； （2）期末投资总额占资产总额的50%。 结论：初步确定本项目作为审计重点项目，拟实施详查。 2、新增投入资金成本与浮动盈亏收益的分析，初步判断新增投资的合理性 （1）本期新增投资约1.24亿元，按年平均贷款利率6%计算资金成本为1.24*6%=744万元； （2）期末存量投资（不含委托贷款）1.71亿元,市价1.82万,浮动盈亏约1100万元。 1100-744=356万元 结论：浮动盈亏大于资金成本，初步确定新增投资合理。 结论：通过以上分析，初步确定重点审计对象为：各项投资的存在性及其所有权。 上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: A公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.03 索引号: A2-3-1-1 审查项目: 短期投资 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次: “短 期 投 资 ”问 询 记 录 时间： 2006年2月3日 地点： A公司508会议室 参加人员： A公司：董事会秘书、财务总监、投资部经理 会计师事务所：审计项目负责人刘佳、“短期投资”项目审计人员程捷 程问： 贵公司短期投资规模比2004年有较大幅度地增大，期末余额占了资产总额的50%。我们想了解一下公司在这方面的决策、执行、管理等内部控制流程情况。 董秘： 对于投资，我们建立了一整套内部管理制度。 决策程序为：由投资部进行调查分析并提出详细投资项目计划，报经营班子讨论通过，再报公司董事会决议批准。 具体操作时，由投资部提前2日报基本价位，在董事会决议批准的计划框架内，授权