企业内部控制效率的信度和效度测试研究——以采购与付款业务循环为例.pdfVIP

●业务技术 2010年 第2期 企业 内部控制效率的信度和效度测试研究 以采购与付款业务循环为例 。哈尔滨商业大学 姜子瑜 摘要：量化评价企业内部控制措施执行情况并反映控制 目标与 目标实现的对比关系．可以检验企业内 部控制效率。为提高企业内部控制效率测试的科学性，提出了内部控制效率的信度和效度测试的方法论， 以采购与付款业务循环的控制效率为研究对象，相近的研究方法可以延伸到企业的其他业务循环。 关键词 ：内部控制 效率 信度 效度 中图分类号 ：F275 企业内部控制效率可以表述为内部控制 目标 二、采购与付款业务循环的控制效率测试 与目标实现程度的对 比关系，是对企业 内部控制 表 1采购与付款循环内部控制测试评分表 效果的检验。从 内部控制的 目标和具体的业务循 项 目 测试 不适用或 环分析，内部控制是否具有效率取决于：能否合 测试项 目 测试项 目描述 分值 得分 不满足情 况说 明 理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务 请购控制 核对货物名称、规格、型号、 报告及相关信息真实完整，能否提高经营效率和 4 请购数量与请购单是否一致 效果及促进企业实现发展战略。 决策控制 检查购货合同是否已经授权批 10 对企业 内部控制效率的评价，从测试过程和 准 关键 测试结果两方面分析，可以区分为两层含义：一 控制 合同控制 核对货物是否与经批准的合同 10 是企业内部控制效率的测试 ；二是企业 内部控制 环节 采购量和采购限价相符 验收控制 审核与购货合同相关的验收报 效率评价结果的信度和效度测试。通常情况下， 告 5 、 入库单和存货台账 采购与付款业务是所有企业共有的业务循环，本 结算控制 复核购货发票所列货物的单价、 4 文选取该业务循环作为内部控制效率评价的研究 合计金额是否正确 范本，在选准关键控制环节的基础上，从过程控 预算控制 采购费用是否实行预算控制 4 制和结果检验人手，对执行 内部控制措施和实现 授权审批 控制 是否明确款项支付权限 5 企业控制 目标的情况进行量化评价 ，通过两层测