加强行政事业单位内部财务控制探讨.pdfVIP

会计 ． 加强行政事业单位内部财务控制探讨 赵薇薇 行政事业单位内部财务控制指的是事业单位为了提高会计信 门，定期对预算执行情况进行检查 ，监督单位内部各项预算的执行 息质量，保护资产的安全、完褴，确保有关法律法规和规章制度的贯 情况 ，督促预算单位根据 自身业务特点把预算编制做细，细化到具 彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序 《会计法》 体项 目，并有针对性地提出问题，及时发现并纠正会计工作中可能 第十七条规定，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内 存在的偏差和错误 ，依法查处可能存在的舞弊造假行为，为本单位 部控制制度。而建立健全行政事业单位内部财务控制是贯彻执行国 的财务运行提供 良好的环境。 家财经法规 ．保护国有资产安全完整．防止舞弊行为发生的重要手 (三)完善 内部财务控制体系．提 高控制效果 段 ，也是强化行政事业单位内部管理 ，确保工作 目标有效实现的重 1．实行授权批准控制制度，明确内部会计责任。各单位的各岗位 要措施 。 应当进行明确的职责分工，建立严谨的岗位责任制度，各司其职。明 一 、 财务内部控制制度的现状和存在 的主要问题 确规定内部会计及相关工作的授权批准范嗣、权限等，规范边缘职 (一 )单位负责人对 内部会计控制制度的重要性认识不足，重视 责，保证财务岗位合理设置及职责权限的合理划分，做到不相容职 度不够 务相互分离 ，相互监督。从源头上保证经济业务的有效进行和资产 一 些单位在财务管理中，仅限于确定合理的决策、制定切实可 的安全完整。各行政事业单位的经济业务可分五个步骤进行：授权 、 行的财务预算，而肘实旌预算的行动不加控制，预定的财务 目标难 主办、批准 、执行、记录。单位内部的各级财务人员必须在授权范嗣 以实现。有的事业单位虽然建立了内部财务控制制度，但因领导认 内办理业务。对于大额的货币资金支付业务，应当实行集体决策和 识不足，只关注内部会计控制制度的文字编写环节 ，忽略了制度的 审批 ，可建立责任追究制度 ，有效防范行政事业单位财产被贪污和 执行 ，认为内部会计控制办事手续繁琐，影响了办事效率，因而没有 挪用 。 对执行情况严格监督和评价，也缺乏奖惩机制 ，使内部会计控制流 2．完善内控制度，明确控制标准。要在事业单位内部建立起完善 于形式。有的领导认为财务内部控制制度是对其权利的束缚，拒绝 的控制制度 ，包括岗位责任制度、业务流程制度、收入审核制度、支 加强 内部财务的控制 出审批制度 、实物资产岗位责任制度 、凭证查验制度 、现金管理制 (二)预算控制比较薄弱，管理水平急需提高 度、票据管理制度、会计核算制度 、内部稽核制度和内部审计制度等 预算控制的初衰是增强单位业务的计划性、控制性 但是在实 等，确保会计资料、会计报告的及时性和准确性。同时还要明确控制 际工作中，预算编制还比较粗糙。部门预算的编制一般仍根据当年 标准，因为没有标准也就无所谓控制 要根据事业单位的性质和工 财政状况、上年收支实际、预算单位 自身的特点和业务进行核定，大部 作特点建立起行之有效的控制标准 ，如差旅费标准 、会议开支标 分都还没有细化到具体项臼，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。 准 、大型活动财务支出标准等 ，以促进事业单位财务活动的 良好 从而导致预算的计划性 、科学性不强 预算编制由于缺乏科学性而进 运行 。 行的预算追加较为频繁，资金使用缺乏预见性。 3．健全财务稽核制度，提高财务工作的电算化质量 计算机的应 (三)缺乏严密的内部财务控制体系，财务运作不够规范 用，极大提高了会计信息处理速