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第四章 审计准则体系 政府审计准则 民间审计准则 内部审计准则 独立审计准则 审计准则——规范审计业务的专业标准。分独立审计准则、政府审计准则、内部审计准则。其中，独立审计准则；美国，（最早）。国际会计准则实际上是独立审计准则。 审计准则与审计证据、审计标准的区别 审计准则与审计证据、审计标准的区别 政府审计准则 一般准则：基本资格与职业要求 工作准则：在计划、准备和实施阶段应遵循的行为规范 报告准则：反映审计结果、提出审计报告以及审计机关审计报告时应当遵循的行为规范（60~62） 审计报告处理准则：对审计结果作出评价及违法行为作出处理、处罚的审计决定。不同情况所作的不同处理（62~64） 我国独立审计准则 1、独立审计准则的制定依据和目标：依据《中华人民共和国注册会计师法》 2、独立审计准则体系：三个层次 独立审计基本准则-----基本依据 应当遵照执行 独立审计具体准则与独立审计实务公告----具体规范 应当遵照执行 执业规范指南----指导意见------应当参照执行 我国独立审计准则内容 一般准则-----审计目的、注册会计师具备的条件、应遵守的职业道德、保守商业秘密、会计责任和审计责任 外勤工作-----签订业务约定书、编制审计计划、评价内部控制制度、实质性测试、利用专家工作结果、审计过程中充分考虑审计重要性和审计风险 报告准则------报告内容、报告类型（四种：无保留、保留、否定、拒绝表示意见） ? 独立审计准则与质量控制准则的关系 联系： 1、两者都是注册会计师执业规范体系的组成部分 2、两者的目的相同，都是保证审计质量，提高会计报表的可信性 3、后者的目的是为了促进前者的落实。 区别： 1、性质不同：前者是技术标准，是针对每个项目的完成而制定的；后者是管理标准，是针对整个审计工作的控制而制定的 2、内容不同：前者规定了与审计工作相关的注册会计师职业胜任能力和审计过程及报告质量的要求；而质量控制准则紧紧围质量控制，包括了各项质量控制工作应达到的要求。 质量控制基本准则 全面质量控制基本准则：会计师事务所为合理确保所有审计业务符合独立审计准则而达到相应质量要求所采取的质量控制政策和程序。各个环节、全方位 项目质量控制基本准则：为确保单个审计项目符合审计准则的要求，对助理审计人员的工作进行指导、监督、复核的程序及方式，是对全面质量控制内容的进一步补充，是实现会计师事务所全面质量控制的基础。 内部审计基本准则 一般准则 作业准则 报告准则 内部管理准则 第四章　作业　 1、简述我国独立审计准则体系的内容。 2、简述独立审计准则与质量控制准则的关系。 审计经典案例与审计准则 厄特马斯公司 * 外在尺度 事实 内在尺度 衡量被审计单位经济活动是否合法合规的准绳 证明被审计单位经济活动真实的一切凭证 审计人员在执行业务时必须遵循的行为准则 审计标准 审计证据 审计准则 *