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小微企业政策辅导培训 ——便民办税春风行动 小微企业政策辅导培训 《 国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号） 一、简化纳税人领用增值税发票手续 取消增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票，下同）手工验旧。 二、简化专用发票审批手续 一般纳税人申请专用发票（包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，下同）最高开票限额不超过十万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。 三、简化丢失专用发票的处理流程 四、 简化红字专用发票办理手续 一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回或销售折让，按照规定开具红字专用发票后，不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。 小微企业政策辅导培训 三、简化丢失专用发票的处理流程 1.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联 专用发票的抵扣联作为记账凭证，其复印件留存备查 2.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联 ① 已认证相符的：专用发票的发票联复印件留存备查 ② 未认证的：凭专用发票的发票联认证，其复印件留存备查 3.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 ①已认证相符的：凭销售方的专用发票的记账联复印件、销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证 ② 未认证的：凭销售方的专用发票的记账联复印件认证，其复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证 ，并留存备查。 小微企业政策辅导培训 热点问题汇总： 1.小微企业不超过2万元暂免征收增值税的月销售额是否包括2万元 ？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定：“为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税； 《通知》中“月销售额不超过2万元” 是指月销售额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税 小微企业政策辅导培训 2. 2012年符合小型微利条件，在2013年汇算清缴期内企业进行了年报，享受了小型微利的5%的低税率优惠，并收到因享受小型微利的退税款，请问：该退税款是否属收入要计征所得税？如果要，该退税款是否要计入2013年度的收入，该收入填在申报表的哪一栏？答：企业收到因享受小型微利企业所得税优惠政策的退税款，视同正常的汇算清缴后退回的多缴税款，该退税款不再计入企业年度收入中，也不应征收企业所得税。 小微企业政策辅导培训 3.小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠？ (一)查账征收：上年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策;本年度采取按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。 (二)定率征税：上年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策;超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。 定额征税：由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。 (三)本年度新办企业：在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。” 小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。 小微企业政策辅导培训 4.小型微利要向税务机关备案吗？ 答：小型微利无论是新开业和老开业不需备案，在报年报的时候填列附表5的45、46、47行，用于判断是否符合小型微利，符合的就可享受小型微利。 老办的企业上一年度为小型微利的，季报时可享受小型微利。 5.3月份收到营改增的差额扣除发票，但3月份没有销售收入，该差额发票怎么办？ 答：差额发票有和“留抵税额”一样的功能，可以在有销售时一直做差额扣除，直到差额扣除完为止。 小微企业政策辅导培训 6.开具红字发票的销货方和购货方的申报表处理 销货方：在增值税申报表附表1中直接在相应栏减去开具的红字发票金额。 购货方：在开具通知单时就要做进项税转出，具体填列在申报表的附表2中的进项税转出。 7.网厅的财务报表可以修改吗？ 答：如在网厅报了11月份的财务报表，在未报12月财务报表前，可以作修改。但若是报了1