!!第一章 税法概论.pptVIP

《税法》课程教学的基本要求 《税法》是税收专业最基本、最核心、最重要的课程。是四年大学期间要攻克的首要堡垒，也是学习其他专业课程的基础。 要使同学们比较系统地理解中国现行税法的基本理论和基本知识，初步掌握我国各税种的政策原则和立法精神，培养和提高正确分析、解决纳税中遇到的各种问题的能力。 第一章 税法概论 第一节 税法的概念 第二节 税法的地位及与其他法律的关系 第三节 我国税收的立法原则 第四节 我国税法的制定与实施 第五节 我国现行税法体系 第六节 我国税收管理体制 第一节 税法概述 讲解一、税收的概念和特征 税收是国家为了行使其职能，凭借政治权力，依据一定的法律标准，强制、无偿地取得财政收入的一种方式。 税收具有具有强制性、无偿性、固定性的特征。这是税收区别于其他财政收入形式的重要标志。 讲解二、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税法的作用是指税法实施所产生的社会影响，包括规范作用和经济作用两方面。我们教材中讲包括五方面。 按税法效力分类可以将税法分为税收法律、法规、规章。 税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的规范性税收文件。《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法（修订案）》 三部 税收法规是指国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。 如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》 等 税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。如《税务行政复议规则》、《税务代理试行办法》等。 二、税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。由主体、内容、客体三要素构成 。 税收法律关系：主体 主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。 征税主体指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人。由于国家的征税权是通过税务行政执法机关行使的，征税的有关权利与义务都是由其承担的，因此，征税主体只能是税务行政执法机关。国务院、财政部、国家税务总局、海关等各负其责。 纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。一般情况下是指纳税人，即税法规定负有纳税义务者。按照纳税人身份的不同，纳税主体可以分为法人和自然人两类；按照承担纳税义务程度的不同，又可以分为无限纳税义务人与有限纳税义务人。纳税主体还应包括纳税担保人，即以自己的信誉和财产或第三人的信誉和财产保证纳税人履行纳税义务者。 税收法律关系：内容 税收法律关系内容是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利和承担的义务。它决定了税收法律关系的实质，是税法体系的核心。包括征税主体的权利义务和纳税主体的权利义务两大方面。在税收法律关系中，征税主体的权利与纳税主体的义务，征税主体的义务与纳税主体的权利往往是相互对应的。 税收法律关系：客体 税收法律关系客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。税收法律关系的客体包括应税的商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。 与征税对象的关系。也就是征税对象。 税收法律关系的产生 税收法律关系的产生是以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。而纳税义务产生的标志是纳税主体进行的应当课税的行为，如销售货物，取得应税收入等，不是征税主体或其他主体的行为。国家颁布新税法，出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。 税收法律关系的变更 税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化 由于纳税人自身的组织状况发生变化。 由于纳税人的经营或财产情况发生变化。 由于税务机关组织结构或管理方式的变化。 由于税法的修订或调整。 因不可抗力造成的破坏。 税收法律关系的消灭 税收法律关系的消灭是指这一法律关系的终止，即其主体间权利义务关系的终止。 纳税人履行纳税义务 纳税义务因超过期限而消灭 纳税义务的免除 某些税法的废止 纳税主体的消失 税收趣闻（1） 更名税：比利时新法律规定，父母可以任意给子女改名，但必须缴纳200比利时法郎的“更名税”。 离婚税：美国加利福尼亚州实行一项简便的离婚法，规定结婚不满两年、未生养又无贵重财产的夫妻若想离婚，只要向州政府法律部门邮寄30美