论我国保险税制对保险产品创新影响和作用.pdf

中文摘要 随着保险市场的醑趋成熟，潜内市场竞争的加蒯，保险产品创新 逐渐成为民族保险业傲大擞强鲍必由之路。{乍为一翻财政貌收割度对 保险供给方和需求方课税的方式和征税力度都可以有效地影响保险 产品的供求，从而对保险行业的发展产生巨大而深远的影响。 在我国，对保险业影响较大的两个税种是所得税和营监税。公平 静税枝稍度有利于保涯保险公霹税后利润，增强保险资金豹积累麓 力，从蕊保障保险公司偿付能力，网时有刹于保险市场主体的培育和 保险市场的稳定，增强保险企业的产品创新能力；投保人对税收优惠 政策的依赖程度决定了保险产品的需求；创新型保险产晶离不开适度 的税收优惠，短期内看似藏少了国家财政收入，长期能越到减少国家 怼竣支滋，提裹整个社会效盏鲶{乍用。针对目藏我麓没有分黢穗对保 险产品进行税制设计，创新性险种税收存在一定制度缺失的情况，本 文主要就以上几个方面进行了保险税制对我国险种创新的影响与作 用的分析。全文共分五个部分。 第～部分，绪论。这一帮分主要阐述了本文矫究的强豹及箕意义、 职宠方法、分析框架秘逻辑体系，以及本文的理论创新。 第二部分，我国保险税收制度概况介绍。这一部分介绍了我国保 险税制的主要税种和保险税制发展的历史进程，不问历史阶段我国保 险税制带有鲜明的时代特点：改革开放之前我阉保险税翎的设计反应 了当时蜓社会状况，符合当时豹社会需求。尉时改革开放藏躲保险税 制也比较粗糙，这与当时的保险业务经营处于停顿的状况有极大的关 系。改革开放之初，我国的保险税制有了较大的调整，主要调整有： 一是国家给予外资保险公司超国民待遇，既优惠的税收吸引国外投 资，弓}入保险市场主体，进而培育和发展我国麓保险市场；二是增加 了一些税琴申，开发了灏税源，增勰凰家财政收入。1992年以后，市 场经济体制的确定极大地推动了保险市场的繁荣。这期间，我国的保 险税制根据保险市场的发展做如了相应的调整。主强调整的是营业税 和所得税：营业税主要考虑某些险种的特点而给予减免税收的优惠， 来促进险种的创新和发展；所得税的主要调整在于统一了内资保险公 司的税率，营造了内资保险公司公平竞争的市场环境。该部分还归纳 了目前现有的保险人减免征收营业税的险种项目和投保人和被保险 人享受的税收优惠政策。了解我国保险税收制度的发展历史和目前针 对保险人和投保人的免税项目有助于了解长期以来保险经营主体创 新能力如何受到保险税制影响，投保人享受的有限的税收优惠政策有 哪些。。 第三部分，保险产品创新的涵义√必要性和现实性。这一部分从 保险产品创新的涵义以及为什么要对保险产品进行创新的必要性和 现实性进行了分析。基于金融混业经营、世界性通货膨胀、人口老龄 化、金融衍生市场的巨大发展等国际因素和我国国内连续降低银行利 率、保险资金渠道拓宽等因素的影响，催生了投资型保险、银行保险、 企业年金等创新型保险产品和产品经营模式。其中税收制度在产品创 新过程中发生着不可替代的作用。 第四部分，保险税制对我国目前保险产品创新的影响。这一部分 重在分析在保险税制的规定下对险种供求有何影响，同时较为详细地 分析了我国创新型险种受保险税收制度的影响：其中包括寿险投资型 险种(分红险、万能险、投资连接保险)受保险税制的影响，非寿险 投资型险种受保险税制的影响，银行保险受保险税制的影响，企业年 金受保险税制的影响，保险风险证券化受保险税制的影响。从该部分 的分析，发现了目前保险税制对新型险种规定中存在的漏洞和不完善 的地方，一定程度上这些制度缺陷不利于保护保险人创新，遏制了其 创新的能力和积极性，对投保人模糊的税收规定不利于新险种广泛有 效地被接受和认可。 第五部分，完善我国保险业税制对保险产品创新的意义。这一部 分对我国现有保险税制存在的不足进行了分析。完善保险税制对激励 保险企业创新和提高居民保障意识，对又快又好发展整个中国保险业 都具有重大意义。就险种创新亟待税制完善的迫切性作者提出‘厂建 议，具体方法主要为：统一征税标准，实现税制公平，营造良好的市 场竞争环境；根据不同险种的特点制订不同的课税原贝4和方法；完善 个入收入所得税收政策。 本文试豳从保险产品创薪受到现行保险税划的影响和保险税制 对新型险种供求双方可能产生的影响，深入分析了我国保险税制对险 种创新的影响和作用，研究了我国保险税收制度的规定和条款，发现 其存在的缺陷和对相关险种存在的漏洞，并对其提窿了加以完善的策 略。作者也努力从制度萃窭理论瑟瑟进行了分毫器，出于收集姿料受羧， 作者知识水平有限，对于攘应的建议其实麓