金融工具：“实际利率法”基于复利终值算法的Visual FoxPro应用程序.pdfVIP

ll 漉囡睡 重；．+ 金融工具：“实际利率法基于复利终值算 l 法的Visual FoxPro应用程序 荆 波 孔令 治 我国 企《业会计准则》要求持有至到期投资、可供 出 资金额 ，即 “持有至到期投资”总账期初账面余额乘以实 售金融资产(债券)、长期应收款、应付债券、长期借款、 际利率计算出一年的实际孳息即投资收益，之后在分次 长期应付款等的核算均采用 “实际利率法”进行摊销 。这 付息、到期还本的方式下，减去收回的票面利息后的余 种方法在实务中存在不理解性和较大的应用困难，导致 额即为期末持有至到期投资的账面余额，即表明在实际 会计计量难以满足决策相关性的要求 。 利率不变条件下的此时点的公允价值，从而同时满足了 本文对 “实际利率法”从现金流量的分布、资金运动 相关性和可靠性原则。如 “图示2”所示持有至到期投资 过程、会计处理、账簿设置及登记四个方面图示化列示 各年末(次年年初)净投资额的确定原理。 后，又进一步突破以往从现值 (期初)角度进行实际利率 法的运用 ，而是从终值 (期末)角度，来确定每期 “利息调 整摊销额”，即v+l—v=In—Rn。并设计了基于复利终 1000 1041 1086 1136 1191 1250 值原理算法的VisualFoxPro应用程序，从而使 “实际利 率法”的核算，更为简明易懂与极广泛的计算机操作性。 图示2：持有至到期投资各年末(次年年初)净投资 例【题 】20×0年1月113，大华公司支付价款1000元 额的确定原理 (含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券 ，划 V3=1086+1086×10％--59=1136 分为持有至到期投资核算 。面值1250元 ，票面利率 (三)持有至到期投资的会计处理 4．72％，按年支付利息(即每年59元)，本金最后一次支 为体现相关性公允价值计量的要求，同时满足可靠 付。以下假设不存在减值。 性历史成本计量的必要。在账户设置上采取设置明细科 (一)持有至到期投资的初始计量 (现金流量的分布) 目的方法。即在分期付息、到期还本的方式下，在取得时 按照公允价值和相关交易费用之和作为初始确认 通过设置 “持有至到期投资”总账科 目(公允价值)，并在 金额 ，实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取 其下设置两个明细科 目，分别是 “面值”和 “利息调整”科 的债券利息，单独确认为应收项 目。然后计算确定实际 目(代数和即为历史成本)来进行会计核算，并且本着资 利率，并在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更 本化支出的原则，初始的折价款并不全部记在取得当 短期间内保持不变。如 “图示1”说明了持有至到期投资 期 ，而是在后续持有期间分期摊销，通过确定未来 日期 的实际利率是用内插法计算的未来现金流量现值等于 里以投资取得时的实际利率为基础的实际利息与每一 目前公允价值的内含报酬率。 期实际收回现金的票面利息的差额为来确定每一期间 的摊销额。如 “图示3”所示持有至到期投资实际利率法 下的计算表。 图示3：持有至到期投资实际利率法下的计算表 期初公总账期初余额 投资 应收 利息 总账期末余额期末公 年份允价值 利息 收益 利息 调整 利息 面值