中国商业银行内部审计问题研究.pdfVIP

内容摘要 内容摘要 进入20世纪70年代，随着信息技术的飞速发展和世界经济一体化的不 断推进，银行业的竞争愈演愈烈，金融创新层出不穷，商业银行的内在风险 也在不断加剧，并呈多样化、复杂化、全球化的势态。一些具有数百年历史 的、声名卓著的老牌银行纷纷倒闭，世界金融危机频频发生。巴塞尔委员会 在对商业银行损失、倒闭问题进行了内容广泛的研究后认为：内部控制失灵 是有问题银行的一个共同特点，是产生重大损失的内部原因。为此，西方发 达国家的理论界和实务界全力以赴投入到商业银行内部管理活动的改进和提 高工作中，积极开展公司治理、强化风险监控、再造业务流程、实施知识管 理。其中，内部审计的作用和地位日益凸显，通过帮助经营管理层有效地检 查内部控制的各个环节，提出纠正闯题、改进管理的建议，成为推进商业银 行内部管理有效性、防范经营风险、追求卓越发展的最重要手段和最现实的 保障之一。 在我国，随着加入wro后银行业全面开放承诺期限的(2006年底)到 来，我国商业银行面临着前所未有的竞争和挑战。面对如此严峻的形势，商 业银行急需对内部自身的经营管理体系加以改进和完善，以增强其抵御风险， 强化核心竞争力的能力。其中，内部审计又以其管理效能的全面性、整体性、 客观性，成为商业银行内部管理的一项不可或缺内容。然而，由于历史的、 以及现实的一些原因，内部审计无论是自身还是外在环境，郡存在着在诸多 亟待解决时问题，这些问题或多或少地制约着内部审计的发展，并导致其在 商业银行内部管理中的功效甚微。 为此，本文拟从商业银行内部审计概念入手，在对我国商业银行内部审 计存在的问题进行深入分析的基础上，对比、借鉴国外发达国家商业银行的 内部审计的先进理念和经验，探讨并提出建立健全我国商业银行内部审计的 方式方法。 我国商业银行内部审计问题研究 全文共分五章： 第一章导论 主要介绍内部审计研究的背景及意义、研究思路与框架，以及主要采用 的研究方法，为后文的分析奠定基础。 第二章文献综述 首先介绍了国内外关于内部审计的定义，然后对国内外商业银行内部审 计的相关规范加以总结，并对国内外学者对商业银行内部审计的研究成果进 行综述。 第三章我国商业银行内部审计存在的问题 本章对我国商业银行存在的问题及产生原因进行了深入的分析。首先， 论文对我国商业银行内部审计理念和定位提出了质疑，认为不少商业银行的 内部审计仍局限于监督、评价方面，较少触及经营管理领域的咨询服务，其 职能定位太低，是导致商业银行内部审计作用未能得到充分有效发挥的战略 性失败因素；然后，论文就目前我国商业银行内部缺乏独立性、权威性进行 了探讨，认为一方面是由于我国商业银行内部审计产生的动因不足；另一方 面是由于我国商业银行公司治理还不到位；接着，对商业银行内部审计工作 质量不高，审计效果不尽理想进行了阐述，认为主要原因和表现在：一是内 部审计工作范围过窄，审计的内容不够全面；二是内部审计模式和方法滞后， 审计手段不能适应新的要求；三是审计工作缺乏规范，质量控制体系不健全。 论文随后对内部审计存在的第四个问题，内部审计人力资源匮乏进行了探讨， 认为一方面内部审计人员数量难以满足工作的需要；另一方面内部审计人员 整体素质难以满足现代银行业务的发展需要。内部审计存在的第五问题是， 内部审计缺少不断完善和提升的建设机制，主要体现在：一是自身缺少竞争 和危机意识；二是内部审计缺少必要的自我评估系统；三是审计工作责任制 度不健全。最后，论文就内部审计所面临的审计环境进行了分析，认为内部 环境中人际关系产生的压力和诱惑使内部审计的客观性面临挑战。 第四章 建立健全我国商业银行内部审计的基本思路 鉴于我国商业银行内部审计存在的问题，本章拟从发达国家商业银行内 部审计的现状入手，评析并总结其先进的理念及经验，作为我国商业银行内 部审计发展之借鉴。在具体建立健全我国商业银行内部审计措施方面，主要 2 内容摘要 就公司治理、组织架构、审计理念、方式方法、审计资源、审计环境、审计 规范等七个方面论述如何改进商业银行内部审计工作，提高审计实效：一是 完善公司治理，建立独立