2012年中国上市公司内部控制研究_周守华.pdfVIP

* 2012 年中国上市公司内部控制研究 周守华 胡为民 林 斌 刘春丽 (中国会计学会 100045 深圳市迪博企业风险管理技术有限公司 518040 / 510275) 中山大学管理学院 中山大学企业与非营利组织内部控制研究中心 【 】 ， 、 、 、 摘要 本文采用描述性统计分析的方法 从内部控制评价报告 内部控制评价缺陷 内部控制审计报告 内部 控制审计意见 、审计费用和内部控制咨询等角度对 2012 年所有 A 股上市公司的内部控制情况进行 了较全面而详 细的统计分析，揭示了上市公司内部控制披露和建设中存在的问题 ，并针对发现的问题提出相应的政策建议 。 【 】 关键词 内部控制 信息披露 统计分析 政策建议 、 一 引言 20 12 ， ， 、 年是中国内部控制规范体系实施的承上启下的一年 为了加强和规范企业内部控制 财政部 、 、 、 2008 20 10 《 》 审计署 证监会 银监会 保监会五部委先后于 年和 年发布了 企业内部控制基本规范 和 《 》， 。20 11 ，68 企业内部控制配套指引 初步构建了我国企业内部控制规范体系 年 家境内外同时上市公司 216 。20 12 ， 和 家内控规范试点公司开始强制实施企业内部控制规范体系 年 财政部和证监会联合发布公 ， ， 告 将内部控制规范体系的强制实施范围进一步扩大到主板国有控股上市公司 从而标志着我国上市公司 正式进入内部控制规范体系的分类分批实施阶段。 ， ( SOX ) 在美国 萨班斯法案 以下简称 法案 实施的成本和收益一直是学术界和实务界争论的热点话 。 ， 20 12 ， 题 而我国 随着 年强制实施内控规范的上市公司数量急剧增多 实施内部控制规范的收益和问题 也更加明显地表现出来。 ? 实施内部控制规范体系是否提升了内部控制信息的披露质量 内控规范的实施存 ? ? ? 在哪些问题和不足 其影响因素是什么 以及如何及时地调整政策以避免这些问题和不足 这些是我国监 、 ， 。 ， 管层 上市公司和投资者密切关注的问题 也是学术界需探究的重要问题 因此 对当前内部控制规范实 、 ， 。 ， 施现状和存在的问题进行全面的统计 描述和分析 对上述重要问题的解决无疑是重要的 鉴于此 本文