关于国有企业内部控制的会计思考.pdfVIP

FPJ胜EI、利DSO油F (；霸舒÷、j-、奇u 关于国有企业内部控制的会计思考 胜利石油管理局财务资产部 宋红 【接■】企业内部控制是加强企业管理，实现企业管理目标的重要手段。文章针对国有企业的现状与其存在的问题。以及产生问题 的原因，提出完善国有企业内部控制的措施。 【关键词】国有企业； 内部控制； 法人治理结构； 内部监督 一、企业内部控镧体系建立的背量 重视远远不够。习惯于重视生产经营、技 部审计部门一般受管理层领导，缺乏应 和必要性 术开发，轻视内部管理和控制，风险意识 有的独立性，在内部稽查、评价内控制 企业内部控制思想产生于18世纪 薄弱。近几年来，虽然内部控制工作在国 度是否完善和履行职责效率等方面，未 产业革命后。它是企业规模扩大化和资 有企业中迅速开展，许多企业建立内部 能充分发挥应有的作用。企业财务部 本公众化的结果。内部控制是衡量现代 控制制度．并设立专门的内部控制工作 门岗位设置和人员配置不当。业务交叉 企业管理的重要标志。从西方成熟市场 部门负责制度的实施。但在具体实施过 过杂，会计人员职责不明。 经济国家的实践来看。健全有效的内部 程中，由于人员的培训力度不够或者制 控制是解决企业许多潜在问题的有效方 度的制定脱离实际．导致某些制度降低 三、宪瞢国有企业内部控翻的措施 法。到目前为止，最新观点是由美国“全 办事效率．甚至无法执行。内部控制没有 (一)完善公司治理结构 国欺骗性财务报告委员会”(即COSO)得到应有的重视。 内部控制由不同层次的控制构成。 所属的内部控制专门研究委员会修改的 (二)法人治理结构不完善 其中公司治理层次的控制是最高层次的 内部控制——整体框架》中对内部控 国有企业改制以后．虽然形式上建 内部控制。根据OECD的定义，公司治 制的定义。即内部控制是为企业经营 立了法人治理结构，但远未达到内部 理在于：保障股东权益、公平对待股东及 的效率性、财务报告的可靠性、相关法 权力制衡的效果。许多国有企业的董 利益相关者角色定位、信息揭露与透明 规的遵循性等目标的实现而提供合理 事会成员大多由企业的经理人员担 度，以及董事会角色，可见公司治理是一 保障的过程。它要求内部控制具备五 任，董事会不能充分发挥其监督和控 种权利安排。内部控制和公司治理之间 个要素，即控制环境、风险评估、控制 制经理层的作用。财务会计信息系统 是一种相辅相成的关系：良好的公司治 活动、信息与沟通、监督。但是COSO的运作受企业经理的直接领导，财务 理结构是内部控制发挥作用的基本前 内部控制框架体系并不完全适合中国 监督被架空。相互制衡的法人治理结 提；健全的内部控制机制也将促进公司 国情．必须结合我国企业的具体产品、 构无法建立．内部控制不能有效运行。 治理结构的完善和现代企业制度的建 经营规模、管理特点和水平等。研究和 容易造成在没有可行性论证情况下的 立。从我国企业的现状来看，公司治理存 制定一套适合企业特点的、独有的内部 随意决策。导致决策失误。 在的问题主要有：一是股权结构不合理。 控制框架体系。一个设计和运行良好 (三)外部监督机制不健全 如内部人控制、大股东控制等问题严重． 的内部控制制度，不仅能够使企业合理 从外部看，我国企业已经形成了政 企业股东的利益尤其是小股东的利益得 配置资源，提高生产效率。而且更能防范 府监管和社会监督的外部监督体系。由 不到切实的保护。二是公司组织结构未 欺诈事件的发生。 于各监督主体缺乏信息沟通．各种监督 发挥应有的制衡作用。如董事会独立性 功能交叉、标准不一，再加上管理混乱。 不强，由于所有者缺位或大股东控制．董 二、国有企业内部控镧存在的主要 不能形