公允价值会计政策选择进化博弈分析.pdfVIP

第 31卷 第 2期 科 研 管 理 Vo.l 31, No. 2 2010年 3月 Scien ce R esearch M anagem en t M arch, 2010 : 1000- 2995 20 10) 02- 007- 0 147 , , 400044) : 2006 2, 。 2007, 119 2 , 。 ? , , 。, , 。 : ; ; ; : F 230. 9 : A 量模式。 1 与历史成本计量模式相比, 公允价值计量模 式更具决策有用性, 更有利于企业管理当局及其 [ 1] 2006年 2月 15 日, 财政部颁布的5企业会计 他利益相关者的决策制定 。但在我国 2007年 准则第 3号) ) ) 投资性房地产6第九条规定: / 企 的上市公司年度报告中, 119家房地产公司中仅 业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房 有 2家 一家是天津津滨发展股份有限公司 股 地产进行后续计量, 但本准则第十条规定的情况 票名称: 津滨发展), 另一家是第一投资招商股份 除外0。第十条规定: / 在有确凿证据表明投资性 有限公司 股票名称: ST一投) )采用公允价值计 房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下, 量模式, 其余都采用历史成本计量模式。 可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续 由于企业的治理结构、会计准则的不完全性 计量。采用公允价值模式计量的, 应当同时满足 和会计信息市场的不完全竞争, 企业会计政策选 下列条件: Å投资性房地产所在地有活跃的房地 择存在客观必然性。企业会计政策选择立场应是 产交易市场; Æ企业能够从房地产交易市场上取 企业管理当局的立场[ 2- 3 ] 。企业会计政策选择是 得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信 企业利益相关者相互博弈的均衡结果, 是公司治 息, 从而对投资性房地产的公允价值做出合理的 理的一个核心问题。企业会计政策分为两类: 一 估计0。由此可以看出, 房地产上市公司对/ 投资 类是保守性会计政策, 即看淡当前利益、看重未来 性房地产0的计量不难满足公允价值计量模式的 利益的会计政策; 另一类是激进性会计政策, 即看 两个条件, 因而应有较多的公司采用公允价值计 重当前利益、看淡未来利益的会计政策。继公司 : 2008- 09- 27; 修回日期: 2009- 04- 28. : 国家自然科学基金资助项目 。 : 刘 斌 1962- 04 ), 男 汉), 重庆人, 重庆 学经济与工商管理学院会计学系主任, 会计学教授, 博士生导师, 管理学博 士, 厦门 学博士后, 从事会计与审计理论研究。 熊运莲 1977- 02 ), 女 汉), 四川广安人, 重庆 学经济与工商管理学院会计学博士研究生, 中国注册会计师, 研究方向: 财务与会计理论研究。 # 148# 科 研 管 理 2010年 财务学的有效市场假说和资本资产定价模型产生 存在一个分离均衡, 即公司未来前景确实较好的 以来, 国内外学者围绕企业会计政策选择进行了 高质量公司管理当局会选择 F IFO, 而公司未来前 量研究, 其理论研究成果主要包括: 选择性不实 景确实较差的低质量公司管理当局会选择 LIFO。