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黑字为税政原文，红字为个人解读 一、营业税 营业税的计税依据又称营业税的计税营业额，为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 全部价款，包括在价款之外收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。 关注点：1、上述价外费用只要收取，不论是否计入价内或由纳税人开据，均应申报缴纳营业税，但企业所得税要注意，如果未纳入价内且未开具收据的，作为代收代付款，其实作为价内，也无所得额，倒不如放在价内赚取三项费用扣除基数了，价外是以价内为基础的，无价内则无价外，例如：A提供咨询劳务，对方迟迟不付款，除收取劳务费10万元外，另加收延期付款利息1万元，则此1万元不属于金融保险业，而作为服务业， 又例：A和B签订咨询合同，但B违约不要A提供咨询了，支付给A的违约金1万元，因为没有业务发生，所以不需要算A的营业税，既然不交营业税，当然也就不需要开具发票了。 另外注意无偿的规定，A为B提供劳务，不收款，一般情况下，营业税照征，因为世界上没有无缘无故的爱，基本上属于关联方之间交易，可以核定，但援引上海营改增政策：无偿赠送以社会公众为对象或以公益为目的的，不需要视同销售，其实也就是非关联方不需要视同销售，关联方哪怕是无偿，依然要交税。 纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 关注点：A公司销售房地产，100万，已签订售房合同，并交付，但买主找到人，于是A公司开具红字发票退给买主10万，这个10万就不能减除，为什么？不属于正当退款，如果是房子有暇眦，当然可以退款。 纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。 关注点：企业所得税不管发票如何开具，均以净额为其收入。其实纳税人可以直接开具净额。 2.特殊规定 （1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； （2）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； （3）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； 关注点：建筑工程质量重于生命，必须分包给有资质的单位，而个人是无法取得建筑资质的，另外再分包属于非法，再分包不可以差额征税，转包同样如此， （4）外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；货物期货不缴纳营业税。 关注点：买卖金融商品，潜台词是买卖同一金融商品，即买进时是金融商品，卖出时还是该金融商品，比如有限责任公司股东丁某投资获得股权，则买进的是股权，后该公司整体改制为股份公司并上市，该股权转化为股票形式，上市公司的股票属于金融商品可转让，但由于买进时就是股权，即使以股票方式转让，其本质依然是股权，不能按照买卖金融商品征税，也即不征营业税。 （5）除提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 关注点：甲供材，由材料供应商开具发票给开发商，建筑商开具工费发票给开发商，但按含材料款申报营业税。甲供设备，建筑商无须含设备款申报营业税。 （6）娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 关注点：娱乐业基本税率降为5%，所以娱乐业搞分开核算筹划已无空间。 二、企业所得税 （一）中华人民共和国企业所得税法 第七条　收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。 第十条　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；关注点：滞纳金并不属于行政处罚，因此税务部门只能规定税收滞纳金不得扣队，社保滞纳金，土地出让金滞纳金等可以扣