浅谈我国现行个人所得税的利弊与筹划.pdfVIP

匿啜圈 THEORYRESEARCH 从分类所得税制逐步向综合所得税制征管模式转变 ，实行 自主申报与综合申报相结合 ，逐步实现全 民自行申报 ，是个人 所得税走向成熟的标志，也是我国个人所得税法改革的方向。 同时，合法合理筹划纳税也是公民应有的权利 浅谈我国现行个人所得税的 利弊与筹划 ■ 蔡 云 我国现行个人所得税采用的是分 项 目，概括规定 了 国务院财政部门 工资收入从几十元上升至几千元甚至上 类所得税制 ．即将个人取得的各项应 确定征收的其他所得 作为补充 。由 万元，多渠道收入的人也越来越多，物 税所得划分为11类 ，对不 同的应税项 于概括法规定的模糊性 ．实践 中无法 价水平也随之上升，人们的收入水平和 目实行不同税率和费用扣除标准 ，实 对正列举法所确定 的税基范围起到补 物价水平均呈几十倍甚至上百倍增长。 行按年 月或次计征 。近年来 ，随着 充作用 使所得税 的课税 范围更加狭 由此可以看出 人们的个人税收负担是 人 民收入水平的提高使应税所得增加 窄，纳税人还可以通过改变收入分配 在增加的。再加上无法预见的CPI(居 和国家加强征管 ，个人所得税 收八连 方式 ，避开税法 中所规定的10种征税 民消费价格指数)的增长形成的通货膨 年持续 以2O％ 以上的速度增长 ，占全 项 目 达到减少应纳税额 ，逃避税收 胀 ，对于普通收入的工薪阶层来说无疑 国财政 收入的比重也连年增长 是一 的 目的 ，进一步使税基受到侵蚀 。据 是富上加霜 。 项未来潜 力较大的税种 ，个人所得税 权威部 门统计数据显示 ，我国个人所 3 税率设计方面存在的问题 增长的速度远远大于GDP增长的速度。 得税65％来 自工薪阶层。 我 国现行个人所得税在税率上采 下面结合我国现行个人所得税 制中存 其次．这种模式理解上较为复杂． 用累进税率和比例税率．按所得的种类 在的一些 问题 ，说 明我 国个人所得税 如果一个纳税人要基本掌握如何计算缴 分别适用不同的税率。从实践的过程来 制 的发 展与 国 民经济 发展 失衡 的现 纳个人所得税的方法 ，不具备一定的数 看 ，个人所得税税率在设计上不够科 状 ，并探讨如何筹划个人所得税。 学知识和理解能力是无法做到的，更别 学，主要表现在 以下两个方面 ： 说要耗费纳税人很长的学习时间。这无 一 是根据收入来源渠道的不 同确 一 疑为纳税人 自行申报缴纳设置了屏障。 定不同的税率，从而造成各项所得之间 、 我国现行个人所得税制存 在的问题 2 费用扣除标准存在的问题 税负不一 这根本上与我国实行分类所 1 分类所得税制模式存在的缺陷 费用扣除范围过窄、扣除标准规定 得税制模式有关 加之我国征管手段滞 我国对不 同性质的所得项 目 分 过于简单、扣除额度过低且缺乏应有的 后的现状 ，实则为收入来源较多的个人 别扣除费用，采用不同税率计税。这种 弹性 ，不能很好起到调节收入分配的作 提供了通过合法、合理纳税筹划少缴个 所得税制广泛采用源泉课征法，计征简 用，这是我国现行个人所得税制存在的 人所得税的空间 而对于大部分只有工 便 节省征收费用 而且可按所得性质 显著 问题 。 资薪金收入的个人而言只能 由单位按 的不同采取差别税率 有利于实现特定 我国个人所得税扣除额一直采取 5％一45％的九级超额累进税率扣缴个 的政策 目标。但同时也应该看到，这种 一 刀切 的方法 ，其标准规定过于简 人所得税 ．这显然有违公平税负、调节 税制模式不能全面地反映纳税人的真实 单 没有认真考虑不同纳税人的赡养人 收入分配的政策 目的。 纳税能力 造成应税所得来源多、综合 口、子女抚养及教育 、医疗费用 住房 二是我国累进税率档次过多 边