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维普资讯 28 防灾技术高等专科学校 学报 第4卷 介绍几类合理避税方法 朱立群 刘 萍 (华北矿业高等专科学校) 摘 要 加入WTO后，我国大部分企业将不得不面对竞争白热化的国际市场，要想在 竞争中生存和发展 ，就得扩大销售，减少支出，逐步实现企业价值最大化。合理避税就是企业 减少支出的一种行之有效的手段。本文从五个方面介绍合理避税方法 。 关键词 合理避税 逃税 漏税 提到避税 ，有人就把它和逃税和漏税等违法行为联系起来 。其实这两者是完全不同的，避 税是纳税人在遵守税法法规的前提下 ，对纳税义务 的规避 ，而偷税 ，逃税则是指纳税人采用不 正当手段减少或不履行纳税义务 。美 国把避税定为除逃税 以外 的种种使税收最小 的技术 。新 加坡资深会计师杨有瑞先生在 “逃税与避税”一文 中说 ，对避税技术能运用 自如的往往非会计 师莫属 。避税不仅是合法的，而且还是一种重要的企业理财技术 。作为财务经理或企业决策 者 ，应该有一些避税知识 。本文主要简单介绍几种避税方法。 1．融资避税 融资就是筹措资金 ，融资分为资本融资和负债融资 。因为租赁也能解决资金短缺 的问题 ， 所 以本文在此一并讨论 。资本融资一般指 以发行股票的方式融资。由于股息、红利从税后利 润 中支付，所 以一般起不到避税 的作用。负债融资一般指发行债券 ，向银行或其他企业其他金 融机构借款，以及其他 以支付利息的方式取得资金 (本文不讨论免费信用负债)。因为税法规 定负债融资利息可 以在税前会计利润 中扣除，所以负债融资可 以扩大企业经营成本 ，减少企业 利润，起到抵减税款的作用。租赁分为融资租赁和经营租赁 。经营租赁租入 固定资产发生租 赁费可 以据实从税前利润中扣除 ，融资租赁承租方支付的手续费及安装交付使用后交付 的利 息等，可在支付时直接扣除，所 以租赁不仅能解决企业 的资金不足困难 ，而且能起到避税作用 。 (本文仅讨论避税对企业价值的影响而不讨论其他财务问题)例如 ：某 电子企业，生产 pc产品， 其注册资金为 500万元 (5o万股)。因企业扩展业务需要 ，需引入一台新型进 口设备 ，其价值 为 100万元 ，该企业引入设备前平均年税前息前利润为 7O万元 ，引入设备后新增税前息前利 润为 l4万元 ，公司董事会提出三种融资方案： A：发行利率为 l2％，期限十年期的长期债券 。 B：发行 100万元 (1O万股)普通股。 C：以每年租赁费为 l3万元的租赁费临时租入设备。 这三种方案的纳税额、净利润和每股盈余如下表(所得税税率为 40％，表 中除每股盈余为 元 ，其余单位为万元)： 维普资讯 第 1期 防灾技术高等专科学校学报 29 项 目 方案 A 方案B 方案C 税前息前利润 70 70 70 新增债券利息 12 经营租赁租赁费 13 新增息前税前利润 14 14 14 应纳税所得额 72 84 71 所得税 28．8 33．6 28．4 净利润 43．2 50．4 42．6 每股盈余 0．864元