风险导向地碳排放审计程序研究.pdfVIP

风险导向的碳排放审计程序研究 摘 要 为了应对气候变化给人类社会造成的影响，各类国际组织机构开始从政策和 制度层面上制定应对措施，以限制大气层中的温室气体浓度。随着经济实力的不 断增强，国际社会要求中国进行碳减排的压力也越来越大。在此背景下，我国开 始探索有效的碳减排途径：在“十二五”规划中明确要求要逐步建立碳排放交易 市场，国内部分企业被强制或采取自愿方式披露包括碳排放量在内的碳排放活动 信息。这些减排措施的顺利实施需要独立的第三方对碳排放活动进行鉴证，由此 催生了对碳排放审计的需求。在中国注册会计师协会编订的《注册会计师业务指 导目录(2012)》中明确提出应根据市场需求和政策变化大力开展碳排放审计。 而一套系统、科学的程序是指导碳排放审计在实践中开展的关键，因此文章对碳 排放审计程序进行了专门研究，以期为碳排放审计实践提供支持。 文章在风险管理理论的基础上，按照风险识别、风险评估和风险应对的核心 思想，构建了系统的碳排放审计程序，并对程序设计的科学性和可行性进行了论 证。审计师应当在了解碳排放活动的基础上识别碳排放风险，进而评估其对温室 气体排放声明重大错报风险的影响，在此基础上，实施针对重大错报风险的应对 措施，最终形成有关认定及其整体的合理判断并将碳排放审计风险控制在可接受 范围之内。在风险识别部分，文章阐述了碳排放风险对于企业经营活动的影响并 对碳排放风险的定义、成因及主要类型进行了探讨，同时还阐述了如何结合风险 调查法、经营模型分析法和碳足迹分析法了解企业碳排放活动，并在此基础上识 别碳排放风险。在风险评估部分，文章对碳排放风险对温室气体排放声明错报产 生的影响进行了分析，并结合定性分析法、风险因素分析法和风险矩阵评价法对 错报风险的重要性和可能性进行评估，以此发现重大错报风险。在风险应对部分， 提出应针对整体层次的错报风险实施总体应对措施，针对认定层次的错报风险实 施进一步审计程序，包括碳管理控制测试和实质性程序。文章还从战略、生产和 运营三个层面对企业碳管理控制系统进行了概括，并论述了碳管理控制测试的过 程及如何将测试的结果运用到碳排放审计中。文章对责任方认定、审计目标和实 质性程序之间的关系进行了讨论，并对实质性程序的具体内容进行了分析。 文章的创新之处在于将风险管理理论应用到碳排放审计的研究中，按照风险 识别、风险评估和风险应对的核心思想对碳排放审计程序进行了系统构建，丰富 了碳排放审计理论；在具体方法应用上，将风险管理理论中的风险识别、评估的 一般方法以及环境学科中的碳足迹分析法、碳排放风险评价、碳管理体系认证以 及碳计量等方法融合到碳排放审计程序研究中，促进了学科融合。 关键词：碳排放审计；风险管理；审计程序 risk·Inthe riskassessment section，thisfirst the paper ofthe analyzes carbon impact emissions risktot mlsstatementof greenhouseemissionsstatement．andthen gas discusseshowto assessmaterial misstatement by usingqualitativemethod， analysis risk factor methodandriskmatrix