浅谈消费税纳税筹划的途径.pdfVIP

浅 谈 消 费 税 纳 税 筹 划 的 途 径 宋弱 ( 浙江越秀外 国语学院，浙江绍兴3 12000) 脯要] 税收筹划又称为纳税筹划，是指纳税人为实现企业价值或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托纳税代理人，通过 对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，以充分利用税法允许的—切优惠，对多种纳税方案进行优化选择 的一种财务管理活动。 [关键词] 消费税；纳税筹划；途径 一、消费税及消费税纳税人 品。企业则可采用 “先销售后包装 ”的方式减轻税负 。 消费税，亦称货物税，是对在我国境 内从事生产、委托加工和进 【案例2l 采用 。先销售后包装”的方式销售成套消费品 口应税消 费品的单位和个人征收的一种流转税 。 某 日用化妆品公司生产各类化妆品、护肤护发品等。针对市场的 消费税 的纳税人是在我 国境 内生产、委托加工和进 口应税消费品 某一需求，要对化妆品进行组合销售，每套售价为560元，其中化妆 的单位和个人。 品包括香水一瓶( 150元) 、 口红一支(35元) 、眼影一盒(4 8元) 、粉 二、消费税纳税筹划 底一盒( 58元) ：护肤 品包括乳液一瓶( 110元l 、化妆水一瓶(90 消费税纳税筹划，是指在遵循税收法规的前提下，消费税纳税人 元) ；化妆工具(44元) 、精美包装盒( 25元) 。预计12月份将销售 为实现企业价值或股东权益最大化 ，在法律许可的范围内， 自行或委托 1000套，实现销售收八560000元，化妆 品的消费税税率为30 ％。若 纳税代理人。通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划 ，以充 工厂 的这一方案实现，1 2月份应纳 消费税税额为 ： 分利用消费税法所提到的包括减免税在 内的一切优惠，对多种纳税方案 560 ×30％ ×1000=168000( 元) 。 进行优化选择的一种财务管理活动 。 按税法规定：纳税人将 自产应税消费品与外购或 自产的非应税消 显然，对于消费税的纳税人来说，若能够在合法前提下最大化地 费品组成成套销售的，以套装产品的销售额为计税依据 。在案例争- 2 利用税收政策，就能够最大程度地为自己节约纳税成本 ，从而获得直接 中，化妆品的消费税税率为30％，护肤品和化妆工具已停止征收消费 的经济效益 。 税 。工厂直接组合成套装销售 ，全套都要征收消费税 ，这就增加 了工厂 三 ．消费税纳税筹划的主要途径 的税 负，为了减轻税 负。公司应按以下方案进行筹划 ： ( ．一) 利用征收环节进行纳税筹3i ?l 公司先将 以上产品分别销售给商家，再 由商家包装后对外销售。 消费税的征收环节是一次征收。除金银首饰，钻石及饰品外，零 这样公司只要对其中的化妆 品进行消费税纳税 ，由于消费税是在生产销 售环节不征税 。消费税 的纳税环节 ，主要是消费品的生产环节，生产环 售环节纳税，商家处于销售环节，只需缴纳增值税 ，不再缴纳消费税， 节纳税后 ，流通环节和消费环节不再重复征税 。纳税人可 以充分利用税 因此对商家利润并无影响。采用此方案后 ，12月份应纳消费税税额为： 法 的这一规定，设立独立的核算部 门，销售 自产应税消费品的产 品减轻 【( 150+35 4- 4 8 4- 58l x30 ％l ×1000=8730 0( 元) 相比，节税 税负 。