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河南省上市公司内部控制信息披露分析 郑州航空工业管理学院 董中超 本文以河南省境内上市公司为研究对象，对其内部控制相关信息披露现状及存在的问题进行了考察分析，为管理层的决策 【摘 要】 及上市公司完善自身内部控制建设提供参考。本文共分为两部分，首先对交易所网站披露的上市公司内部控制相关资料从3 个方面进行 了详细分析，并列举了个别公司的例子；其次，针对河南省上市公司内部控制信息披露中的问题提出了一些建议。 内部控制；信息披露；上市公司 【关键词】 一、河南省境内上市公司内部控制信息的披露情况 公司对其进行了披露，但仍有中原环保、豫能控股、轴研科技3 家 中国证监会网站显示，截至2007 年7 月31 日，河南省共有境 上市公司未公开披露其章程；恒星科技、＊ST 安彩、太龙药业3 家 内上市公司34 家，其中在上海证券交易所上市20 家，深圳证券交 公司未披露其董事会议事规则。此外，披露率在50% 以上的还有信 易所主板上市10 家，中小板上市4 家。 息披露管理制度。这应该归功于2007 年3 月中国证监会开展的加 （一）内部控制披露的总体情况 强上市公司治理专项活动。其它经营事务的相关管理制度的披露 上市公司披露的内部控制相关信息散见于年报、公司治理自 较为零散，只有个别公司在个别方面分别作了披露，其中披露最多 查报告和专项整改报告、章程等文件中。年报中包括公司对内部控 的是关联交易管理制度和对外担保管理办法，分别为8 家和7 家。 制建设及运行状况的说明，内部控制自我评价报告及中介结构对 总的来说，河南省所有上市公司或多或少都对内部控制相关 自我评价报告的审核意见。章程中主要涉及到公司组织结构的设 制度进行了披露，披露的内容范围较广，涉及33 个方面，但主要都 置、权利与责任的分配等控制环境相关要素内容。其它相关制度包 集中在公司治理方面；从披露的数量来看，各上市公司披露的内容 括公司治理和具体经营事务管理制度两方面。公司治理方面的有 从多到少呈均匀分布，其中中原高速披露了17 个相关制度文件。 股东大会、董事会、监事会议事规则，累积投票制度，董事选举规 （二）对内部控制的理解 则，审计委员会等董事会下设委员会实施细则，独立董事、总经理、 河南省上市公司对内部控制的理解还不尽一致。在深交所上市 董事会秘书工作细则，控股股东行为规则，治理纲要，内部审计制 的中原环保和双汇发展对外公布了“内部控制制度”。内部控制是一 度等。具体经营事务管理制度有内部控制制度、信息披露、重大信 个系统，“深交所”将其定义为一个过程，是嵌入各项具体经营业务过 息内部报告、职务授权、激励机制、关联交易管理、对子公司的管 程的，而非一项具体制度。上市公司披露“内部控制制度”，会让人感 理、对外投资、投资者关系管理、财务管理、对外担保、募集资金使 到有些困惑：到底披露的是公司所有业务流程的控制程序文档，还是 用、接待和推广、新股认购管理等方面的规范制度。 将内部控制理解成了一项专门工作，所披露的是对内部控制工作的 从表1 可以看出，河南省上市公司内部控制相关信息披露主 组织安排。笔者对这两份内部控制制度进行了细致地分析。 要体现在公司治理方面，如公司章程、董事会议事规则、公司治理 中原环保的内部控制制度包括十二章，总则、内部控制机构及 专项整改报告、公司治理自查报告、股东大会议事规则、监事会议 其职责，内部控制的原则、目标和要素，内部控制的基本要求，风险 事规则、独立董事工作细则、审计委员会工作细则等披露率都在 的内部控制，内部控制的实施，重要业务的控制活动，内部控制的 财 50% 以上，披露最多的是公司章程和董事会议事规则，共有31 家 检查和披露及附则。首先，总则第二条对内部