税法的原理与制度.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 销项税额 5850/1.17*17%*(240+10+2)=214200 进项税额 210600/1.17*17%+10000*7%=31300 应纳税额 214200-31300=182900 将本厂生产的2台同型号空调用于该厂职工食堂； 通过民政部门将本厂生产的10台同型号空调捐赠给市福利院均属于视同销售行为，应当缴纳增值税 5、税收减免 农业生产者销售的自产农业产品 直接用于科学研究、实验和教学的进口仪器设备 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 个人销售直接使用过的物品 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 6、出口退税 目的和宗旨：对于出口货物实行零税率，使本国产品的竞争力提高 零税率的内涵：使货物在出口环节的整体税负威灵，不等同于免税，可以退还前面纳税环节的已纳税款 退税率对宏观调控的影响 （二）消费税 以特定的消费品的流转额为计税依据 消费者是增值税的辅助税种，对消费品销售已征收增值税的基础上，加征一道消费税 1、纳税主体 在中国境内从事生产、委托加工和进口特定消费品的单位和个人 消费品的起运地活着所在地是中国 2、征税范围 一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品：烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板 奢侈品、非生活必需品：贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇 高能耗的高档消费品：小汽车、摩托车 不可再生和替代的石油类消费品：成品油 具有一定财政意义的产品：汽车轮胎 3、税率与税基 从价定率计征：应纳税额＝销售额×比例税率 从量定额计征: 应纳税额＝销售数量×单位税额 4、消费税的减免 出口消费品 自产自用消费品，或者用于连续生产消费品 小试牛刀 1、某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购300ml排量的摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。请计算摩托车制造厂应计缴的消费税金额。 计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。价外费用视为含税收入 计缴消费税的销售额＝（250800+30000）÷（1+17%）＝240000 240000×10%=24000 2、松江红烟草专卖店在2010年9月中一共售出熊猫牌卷烟75包（每包20支），每包售价200元（不含税）。请计算该店本月应缴纳的消费税数额。 复合计税共2种：白酒、卷烟 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额 消费税额=200*75*56%+0.003*20*75 （三）营业税 以商品或劳务的销售收入（或营业收入）为计税依据 特点： 税源普遍 税负较轻 征收成本低 1、纳税主体 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 2、征税范围 有偿提供劳务：交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业 转让无形资产：转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权，商誉的转让。无形资产投资、入股或其他承担投资风险的行为，不征收营业税 销售不动产：转让建设物及其他土地附着物;转让不动产的有限产权或永久使用权，单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收营业税 3、税率与税基 交通运输、建筑、邮电通信、文化体育：3% 金融保险、服务、转让无形资产、销售不动产：5% 娱乐：20% 税基统一为营业额 应纳营业税额=营业额×税率 4、营业税的减免 减免权集中于国务院 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； 残疾人员个人提供的劳务； 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； ?纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； ?境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 国际助学贷款利息、财政性收费、社团会费、金融机构之间的资金往来业务，暂不征税 小试牛刀 1、甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，又把高写字楼的装饰工程以7000万元分包给乙。工程完工后，房地产开发公司用其中自有的市值4000万元的两幢普通住宅冲抵了应付给甲的部分工程劳务费。房地产公司在竣工后付给了甲公司材料差价100万元和提前竣工奖金300万元。甲又从中给了乙公司50万奖金。 请计算各方应缴纳的营业税税款。 营业额包括全部价款