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国家税收 第一部分 税收基本理论 第二部分 中外税收制度 第三部分 税收征收管理 第一部分 税收基本理论 税收起源与发展 税收本质及原则 税收职能及转嫁 最优税制理论 税收法律与制度 第一章税收的起源与发展 税:”禾”+”兑” 税收的起源与发展是社会政治经济发展的必然结果,伴随着国家的产生而产生,是文明进步的标志之一 第一节 国家的起源及本质 一.原始社会与公共权力 1.原始社会初期 没有剩余产品,没有剥削,没有大群的部落,没有大首领,没有政府,没有国家,没有公共权力 2.原始社会后期 开始有了剩余产品,开始有了大群的部落,开始有了大首领,开始有了公共权力,大首领利用公共权力为大家谋福利 公共权力所到之处,大家必须向大首领纳贡 3.部落及财政 部落:为维护共同的利益而结成的联盟,部落具有公共权力,并以一定的财政为基础 财政以贡赋为基础 税比贡赋更具有稳定性 二.国家的本质 部落的联盟 阶级压迫的工具 范围内人的集合 1.国家是部落的联盟 许多部落联合结成的更大的部落,因为有了专门维护部落安全的军队警察法院等部落机构,因而具有更大的公共权力 2.阶级统治的工具 是一个阶级压迫另一个阶级的工具,国家凭借专门的军队警察法院等机构达到压迫其他非统治阶级的目的 3.国家是范围内人的集合 国家某些人按一定法则所组成的集合,包括人及与人相关的物质,例如土地山河天空海洋等 第二节税收是国家存在的基础 一.国家的主要组成 居民 政府 国土 1.居民 居民:主要指自然人 法人是居民的延伸 国家主要由居民组成,且其存在的目的及国家的一切活动都是为了居民 2.政府 政府是处理公共事务的机关 政府由政府各种机构所组成,政府活动的目的是实现国家职能 3.国土 国土是指国内居民所赖以生存的各种物质资料和生活资料,包括土地海洋天空及其他各种动植物资源 问题:国家三要素之间的关系是什么? 二.主权国家的主要特征 公共性 地域性 政府代表性 1.公共性 国家是由国内全体居民所组成的集合,国家不仅有管理全体居民的权力,同时有维护全体居民权益的义务 以公共权力处理公共事务 国家兴亡匹夫有责 2.地域性 所有的国家都以一定的地域范围为标志,超出这个范围就不属于这个国家 3.政府代表性 政府代表国家处理内外公共事务 政府是由居民选出的代表所组成的,国家赋予政府公共权力,管理国家 三.税收是政府行使职能的经济基础 政府的职能 税收的作用 1.政府的职能 维护国家安全 领土安全,经济安全,资源安全,信息安全等 维护居民利益 生存权,发展权,公平权等 2.税收的作用 筹集政府运行所需要的资金 通过税收政策实施国家产业政策,促进经济发展,维护社会稳定,公平收入分配等 第三节 税收的起源与发展 税收的起源 税收的发展 税收概念 一.税收起源 税收产生的一般条件 我国早期的税收 1.税收产生的一般条件 物质条件:剩余产品的出现 制度条件:私有财产制度的出现 社会条件:公共需要的出现 政治条件:公共权力中心(国家)的出现 2.我国早期的税收 夏贡:土贡,盐贡,丝贡等九贡 商助:助耕,井田制 周彻:按土地数量征纳,”民耕百亩,彻取十亩以为赋” 春秋鲁国:初税亩,无论公私田,均按亩征税 二.税收的发展 税收法制的发展 税收制度的发展 税收形式的发展 课税范围的发展 税收功能的发展 1.税收法制的发展 征税依据由政治权力转向公共权力 政治权力:居于统治地位权力 公共权力:居民赋予的为了满足公共需要而处理公共事务的权力 阶级社会按政治权力征税,可能任意征税 民主社会按公共权力征税,无法而不得征税 2.税收制度的发展 税收制度主要有两种:以直接税为主与以间接税为主 古代基本上以直接税为主,主要为:人头税,另外也有一些间接税,例如:关市之赋 现代国家的税收制度可能以直接税(所得税)为主和以间接税(商品税)为主 3.税收形式的发展 税收三形式:力役,实物,货币 古代税收多以实物和力役形式为主 现代税收以货币形式为主 4.课税范围的发展 古代课税范围主要限于本国领域 现代国家课可能超出本国,出现国际税收 5.税收功能的发展 财政收入 收入分配 经济发展 (1)税收财政功能 凭借国家的政治权力, 强制地,无偿地取得国家所需要的财政收入 这是早期的认识:税收是取得财政收入的重要形式,经济的负担 (2)税收的分配功能 国家通过税收可以把特定对象的收入转移到另一群对象手中,从而达到相应的收入分配政策 税收成为一个阶级压迫另一个阶级的重要工具 (3)税收的经济功能 资源配置功能 经济稳定功能 经济发展功能 现代的认识:税收不仅是取得财政收入的形式,而且也是实施税收政策的工具 三.税收概念 税收是国家为实现其职能,满足公共需要,凭借一定的权力,运用法律手段,按法定标准, 取得的一种财政收入 (1)税收是国家财政