上市公司内部控制信息披露的影响因素研究.pdfVIP

财 经 论 坛 上市公司内部控制信息披露的影响因素研究 陈宏明，史亚男 （长沙理工大学，长沙 410000 ） 摘 要：文章在对 家房地产行业的上市公司 年度的资料进行分析的基础上，分析 19 2007~2009 了上市公司内部控制信息披露的影响因素，并提出了改进意见，以期完善我国内部控制信息披露，提 高上市公司的透明度以及内部控制的运行效率，为信息使用者提供更加全面、真实、有用的信息。 关键词：上市公司；内部控制；信息披露 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） C939 A 1002－6487 2011 08－0148-03 及有时会使市场机制失灵的现象发生，必须通过适当的方式 0 引言 向市场在信息上出于劣势的个体等传递有关企业价值的信 号，使外部投资者了解企业的真实价值，以此来影响投资者 企业的持续经营离不开一个完善、有效、高效率的内部 的决策。 因此，经营业绩好、 内部控制运行有效的企业更倾向 控制系统，而企业的自我评估报告则是管理当局对其财务报 于披露内部控制信息， 将企业积极的信息传递到资本市场， 告的的可靠性以及企业资产完整完全的合理保证。 尽管新的 增强投资者的信息，引导优质资源流向企业。 《企业内部控制基本规范》、证券交易所（沪市、深市）的《 内部 而对于后来发展起来的强制性内部控制信息披露则是 控制指引》对上市公司的企业内部控制信息披露均有不同程 建立在自我选择理论和因果关系理论之上。 在自我选择理论 度的规定，但是其并未得到有效执行。 随着我国上市公司的 下，如果是强制披露 内部控制有缺陷的公司在未改善内控 , 数量不断增加， 内部控制信息披露存在的问题日益突出，因 之前也会披露如“ 内控健全” 的报告，因此需要对上市公司的 此需要不断的关注内部控制信息披露的状况，分析其影响因 内部控制信息披露进行严格的监管； 在因果关系理论下，强 素，以便有针对性地采取相应措施，不断改善内部控制信息 制披露内控报告能够改善公司财务状况，由于管理当局意识 披露的不足。 到内部控制信息披露的重要性，在进行披露之前会采取积极 的应对措施来完善内部控制，改善财务状况。 1 内部控制信息披露的界定以及理论基础 2 内部控制信息披露的影响因素分析 COSO 将内部控制定义为由公司董事会、 经理阶层和其 他员工共同实施的、为营运的效率、效果、财务报告的可靠性 尽管完善的内部控制信息披露给企业自身和外部相关 及相关法规的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。 利益集团都有重要的作用，并且会带来利益，但是在我国上 包括控制环境、控制活动、信息与沟通、风险评估和监督五个 市公司中内部控制信息披露并未得到有效的执行，能够按照 要素。 内部控制信息披露则是公司董事会和管理当局根据一