我国企业内部控制信息披露制度的综述与展望.pdfVIP

内部 NEI BU 控制 KONG ZHI 我国企业内部控制信息 披露制度的综述与展望 □刘 焱 姚海鑫（教授） （辽宁大学辽宁沈阳 110024） 本 文对我 国 内部控 制信息披 露 的相关规 定进行梳 理 ，将 企业内部控 制信息披 露 的 摘要： 历程 归纳为起 步 阶段 、快速发展 阶段和初 步成 型三 个 阶段 ；从 披 露 方 式 、责任主 体 、 内部 控 制 自我评价报告 的评价标 准 、是否 需要注 册会 计 师 审计并提供 内部控 制 审计报告 等角 度 论述各 项规 章制度的发展 情况 ；最后 试借鉴 美 国的做 法对 完善 我 国企业内部控 制信息 披 露 的制度提出 一 些建议 。 内部控制 信息披 露 制度 综述 关键词： 随着一系列重大财务丑闻的出现， 部门对企业内部控制信息披露的规定 公司在监事会报告中对内部控制的 美国国会于 年 月通过了 从无到有的阶段， 这些规定大都贯穿 有效性发表独立意见，该制度仅对信 2002 7 著名的 《萨班斯— 奥克斯利法案》，该 在其他的准则（例如招股说明书、年度 息披露的责任主体提出要求，即监事 法案302 条要求公司管理当局必须以 报告） 中， 而且这些规定多为形式上 会， 但不要求其提供自我评价报告， 书面形式声明其对内部控制的有效性 的， 企业可以自愿选择是否对内部控 对是否需要注册会计师的审核等问 负责， 并强制其披露内部控制自我评 制信息进行披露， 相关部门对金融类 题均未说明。 该规定仅仅是一种形式 价报告；同时法案404 条规定，这份报 上市公司有较为严格的要求； 到了快 上的要求，但其突出贡献是首次提出 告必须通过独立注册会计师的审核。 速发展阶段， 各部门对企业内部控制 了对企业内部控制信息披露的规定， 我国对企业内部控制信息披露的规定 信息披露提出了强制性的要求， 同时 为企业自愿披露内部控制信息提供 相对较晚，从中国证监会颁布的《公开 出台了一系列专门针对企业内部控制 了依据。 发行股票公司信息披露的内容与格式 的制度和规范， 但这些规范的指导性 年 月 日， 证监会颁布 2000 11 2 准则第 号 （年度报告的内容与格 意见比较多，具体性要求比较少，可操 了公开发行证券公司信息披露编报 2 式）》（1999 年修订稿） 首次提及企业 作性差，尚不成体系；直至2010 年《企 规则第 1-6 号，对金融类上市公司内 的内部控制信息披露，到 年 月 业内部控制配套指引》 的出台，我国形 部控制信息披露提出要求，作出了统 2010 4 五部委联合制定的 《企业内部控制配 成了自有的内部控制规范体系， 这是 一规定。 该规定要求金融企业在招股 套指引》，历经十几年发展，初见成效。 我国继实施与国际接轨的企业会计准 说明书正文中专设一部分对其内部