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第二章 外汇管理与外币业 务的核算内容 第一节 我国的外汇管理 一、外汇管理的概念 二、对境内机构的外汇管理 三、外汇市场的管理 第二节 外币业务的核算内容 一、外汇概述 二、我国外币业务核算的规定 三、汇率概述 四、汇兑损益 五、外汇业务 六、外币业务的会计处理 第二章 外汇管理与外币业 务的核算内容 学习目标： 了解我国外汇管理的基本内容， 掌握涉外企业外币业务的有关定 义、核算内容 重点：外币业务的会计处理 难点：汇兑损益的确认与核算 第一节 我国的外汇管理 一、外汇管理的概念 1、外汇管理又称外汇管制，是指一个国家为保持本国国际收支的平衡，对外汇买卖、借贷、转让、收支、国际清偿、外汇汇率和外汇市场实行一定的限制措施的管理制度。 2、外币与外汇 （1）外币是指除本国或本地区发行的货币以外的其他国家或地区的货币。如我国除人民币以外的美元、欧元、日元等。从会计的角度来说外币指的是记账本位币以外的货币。我国一般选用人民币，但也允许经济业务中使用某种外币较多的企业选用该币种为记账本位币。 （2）外汇原意是指外国货币，现在通常是指以外币表示的用于国际结算的支付凭证。 动态外汇：是指把一个国家的货币兑换成另一个国家的货币，借以清偿国际债务的一种经营活动。 静态外汇：是指国际结算中使用的信用工具和有价证券，包括可自由兑换的外国钞票、国外银行存款、银行汇票、外国政府债券及其它可在国外兑换的凭证等。 外币是外国货币的简称，外汇包括外币。 二、对境内机构的外汇管理 （一）外汇账户的开立 必须向外汇管理机关申请，并提供相关证明资料领取“外汇账户使用证”（P17）限额一般按上年度外汇收入的20%核定。 （二）外汇账户的管理 1、按核定用途、币种、收支范围、使用期限及结汇方式收支外汇 2、余额超限额之日起5个工作日之内结汇，调整限额需申请 3、不得租、借、串用外汇账户 4、除外商投资企业的境外投资者和驻华机构以外，其他单位的外汇帐户按规定关闭时，其外汇余额必须全部结汇 5、正确核算，定期核对，建立严格的外汇收支管理制度 6、自觉接受外汇管理机构监督检查包括年检及不定期抽查 （三）经常项目的外汇管理 1、经常项目的外汇收入管理 我国实行银行结汇制可分为三类（见教材P18） 2、经常项目的用汇管理 外汇银行对企业购汇实行售汇制。即外汇银行受理企业提供国家认可的进口用汇有效凭证，用人民币办理购买及对外支付外汇的制度。三种情况： （1）直接支付或兑付：持与支付方式相应的有效商业单据和有效凭证从其外汇账户中支付或直接到外汇指定银行兑付 （2）先付后查：银行品用户提供的支付清单先从其外汇账户中支付或兑付，事后核查 （3）先核后付：由外汇局审核其真实性后，从其账户中支付或者到外汇指定银行兑付 3、资本项目的用汇管理 （1）可直接支付或兑付的 （2）经审核后才予以支付或兑付的 三、外汇市场的管理 1、外汇市场交易的原则 应遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则 2、外汇市场交易的币种和形式 由国务院外汇管理部门规定和调整。 目前允许交易的的币种有：人民币对美元、港元、日元、欧元等； 交易的形式包括：即期交易和远期交易 银行间的外汇市场只允许进行即期交易，我国外汇市场，由中国人民银行通过国家外汇管理局进行监督管理。 第二节 外币业务的核算内容 一、外汇概述 二、我国外币业务核算的规定 三、汇率 四、汇兑损益 五、外汇业务 六、外币业务的会计处理 第二节 外币业务的核算内容 一、外汇概述 （一）外汇的概念 外汇是指以外国货币表示的可用以国际结算的支付手段和资产。外汇包括的内容具体有： (1)外国货币，它包括纸币和铸币。 (2)外币支付凭证，它包括票据、银行存款凭证和邮政储蓄凭证。 (3)外币有价证券，它包括政府债券、公司债券、股票、息票等。 (4) 其他外汇资产。 （二）外汇的种类 1、按外汇来源与用途不同分为： 贸易外汇：亦称有形外汇，来源于或运用 于进出口货物买卖的外汇 非贸易外汇：亦称无形外汇，指不属于贸易范畴的收支外汇，包括侨汇、旅游、交通、民航、邮电、教育、科研、外交等 2、根据能否自由兑换可分为： 自由外汇：亦称现汇，在国际金融市场可以自由买卖，不受限制地兑换成其他国家货币的外汇，如美元、欧元、日元等 记账外汇：又称协定外汇或双边外汇，指两国政府间签订贸易支付协定，并以本国政府名义分别在对方国家制定的银行开立结算账户，双方进出口贸易不使用现汇清算，不能支付给第三国。 3、根据外汇交割期限不同分： 即期外汇：即期收付的外汇，成交双方在两个营业日内办理交割 远期外汇：指进出口