第2章 增值税会计 税务会计与纳税筹划课件.ppt

2.2 增值税进项税额及其转出的会计处理 例2-16天华工厂委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16 000元，支付加工费3600元和增值税612元。支付往返运杂费380元，其中运费300元，应计运费进项税额21元。 提供加工劳务的单位是小规模纳税人，并通过税务所代开增值税专用发票。 假设东方木器厂对该笔加工业务收取加工费3000元（含税），税务所代开的增值税专用发票列明：价款为2830元（3000/1+6%），税额170元。 提供加工劳务的单位是小规模纳税人，不能取得税务所代开的增值税专用发票。 例2-17永盛集团运输队是专门为本厂产品销售送货上门并收取运输费的统一核算单位，会计账上运输业务设“其他业务收入”、“其他业务成本”进行核算，10月份运输队购买汽车配件的增值税专用发票，计价款3000元，增值税510元，以现金支付。 2.2 增值税进项税额及其转出的会计处理 9）小规模纳税人的会计处理 不实行税款抵扣制，增值税税款直接计入采购成本 例2-18大明厂系小规模纳税人，3月份购入原材料一批，增值税专用发票注明：材料价款8800元，增值税1496元；购入包装物一批，普通发票上所列价款2500元。已付款并验收入库。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 东北财经大学出版社 高等院校本科会计学专业