浅谈内部审计的质量控制.pdfVIP

《经济师}2010年第2期 ●审计工作 浅 谈 内 部 审 计 的 质 量 控 制 ●李宗梅 摘要：内部审计质量控制指由内部审计 不用担心竞争对手和业务来源，缺乏应有的竞 导、复核制度，对所聘用的助理人员事前没进 的业务管理机构或部门对内部审计的各种业 争力，而更多地关心审计任务的完成、上级领 行必要的培训，甚至未编制审计计划以传达审 务活动或行为进行有计划的监督检查，实施全 导的态度，对建立健全内部质量控制缺乏热 计指导意见；在具体项目审计过程中重操作， 面控制管理的行为。文章分析了影响内部审计 情。(3)企业与个人利益的一致性使内部审计 轻督导，往往在出了问题时才予以督查；审计 质量的几点因素，对如何提高内部审计质量控 人员对一些违纪违规行为视而不见；复杂的人 报告阶段对工作底稿未实行多级复核。 制进行了探讨。 际关系使内部审计人员不愿深入细查；领导的 2．内审人员业务素质偏低。内审人员多由 关键词：内部审计质量控制影响因素 态度在某种程度上决定了审计的时效、范围， 原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较 中图分类号：F239．45文献标识码：A 使审计人员不敢违背；众多理由使得审计人员 习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重 文章编号：1004—4914(2010)02—209—02在质量控制上意识不强。对于发现的问题，缺 视账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济 乏揭示和披露的勇气，内审人员往往慑于领导 业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特 实行内部审计的质量控制应先了解审计 压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他 点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。由于 质量，内部审计质量是衡量内部审计工作符合 种种原因，对发现的问题大事化小，小事化了， 缺乏统一的业务规范。我国虽然制定了统一的 审计标准的程度，包括人员的质量、工作的质 最后不了了之，甚至徇私舞弊。(4)对潜在风险 内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少 量、审计结果(审计报告)的质量；审计质量控 认识不足。求数量、抢时间、搞突击，在质量控 统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目 制只有紧紧围绕审计质量各要素进行，才能保 制上下功夫不够。主要表现在：对审计中出现 标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、 证质量控制政策布程序制定的合理性和运行 耗时、耗费的具体项目不愿深查，对不清楚的 随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强； 的有效性。 业务避重就轻，对获取审计证据的相关性和可 审计调查不彻底．审计取证、编制审计工作底 一、影响内部审计质量的因素 靠性分析不透，处理问题上更多地依赖专业判 稿缺乏严格规范；重大问题没有查深查透，审 1．领导者对内审工作重要性认识不够，内 断或个人偏好。 计意见缺乏针对性、可行性。未建立分级督导 审工作独立性不高。具体说来有四点表现：(1) 实际操作中表现在：一是重视专业胜任能 制度。内部审计应当建立分级督导制度，对各 企业管理者对内部审计的职能认识模糊，认为 力，对职业道德重视不够。在工作委派上考虑 层次的审计工作进行指导、监督和复核。，督导 内部审计就是查问题、找毛病，内部审计机构 较多的是专业胜任能力，对审计人员及助理人 和复核实际上是对内部审计工作的内部监督， 就是为了应付上级部门，忽视了内部审计监 员的独立性及职业道德考虑较少；在培训中注 但是，各企事业单位内部审计部门受人员、机 督、服务、管理的职能，限制了审计工作的开 重业务，对职业道德教育抓得不够。二是对指 构编制等因素的制约，大多没有设立必要的