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“营改增”后相关地方税（费）源变化 及征管情况调研报告 戴 勇 按照全省统一部署，我市“营改增”工作从2013年8月1日起正式启动，到2014年6月1日止，分三批次完成了交通运输业、部分现代服务业、邮政业、电信业“营改增”，共向萍乡市国税部门移交“营改增”管户 774 户（其中交通运输业279户、现代服务业467户、邮政业20户、电信业8户）。据统计，这些管户在2013年共入库营业税29179.52万元,另移交时还有589户本属于“营改增”行业但因各种原因国税部门不能认可接受，这些不能移交的管户在2013年入库营业税14761.92万元，全市地税部门因“营改增”共计有43941.44万元的地方税收直接减收影响。 就“营改增”后这些管户随主体税种附征的城建税、教育费附加、地方教育附加以及应缴纳的企业所得税、个人所得税税（费）源有何变化，“营改增”后如何进一步加强相关地方税（费）源管理，我局开展了专题调研，现将有关情况报告如下： 一、“营改增”后相关地方税（费）源的变化 （一）“营改增”管户变化情况 表一： 全市“营改增”管户变化情况统计表 营改增行业 移交国税户数 国税现有管户 同比增减（%） 交通运输业 279 252 -9.6 部分现代服务业 467 1168 150 邮政业 20 16 -20 电信业 8 9 12.5 合 计 774 1445 86.7 从表一中可看到，“营改增”后国税现有管户增加了671户，比“营改增”前增长了86.7%，其中：部分现代服务业管户增加了701户（包含个体工商户），比“营改增”前增长了150%；电信业管户增加了1户，比“营改增”前增长了12.5%；交通运输业管户减少了27户，比“营改增”前下降了9.6%；邮政业管户减少了4户，比“营改增”前下降了20%。据国税部门反映，部分现代服务业管户增长较大的原因主要是该行业中许多个体工商户需要开具增值税专用发票或领用普通销售发票而新增办理税务登记。 （二）“营改增”管户移交前后主体税种税源变化 表二： “营改增”管户移交前后主体税种税源比对统计表 行业 营改增前入库营业税 （万元） 税款所属期 营改增后入库增值税 （万元） 税款所属期 同比增减（%） 交通运输业 15240 2013年1-6月 7992 2014年1-6月 -47.5 部分现代服务业 9434 2013年1-6月 3252 2014年1-6月 -65.5 邮政业 5 2013年1-6月 6 2014年1-6月 20 电信业 262 2014年5月 384 2014年6月 46.5 从表二中可看到，“营改增”后2014年1-6月入库的交通运输业增值税比上年同期入库的营业税减少了7248万元，下降了47.5%；2014年1-6月入库的部分现代服务业增值税比上年同期入库的营业税减少了6182万元，下降了67.3%； 2014年1-6月入库的邮政业增值税比上年同期入库的营业税（剔除入库的邮政储蓄行业营业税）增加了1万元，增长了20%；2014年6月入库的电信业增值税比2014年5月入库的营业税增加了122万元，增长了46.5%。 （三）“营改增”管户相关地方税（费）源测算 1、随增值税附征的地方税（费）源测算 表三： “营改增”管户随增值税附征的地方税（费）源测算表 行业 2014年1-6月入库增值税 （万元） 随增值税附征的城建税税源测算（万元） 平均按5%计算 随增值税附征的教育费附加费源测算 （万元） 随增值税附征的地方教育附加费源测算 （万元） 合计 交通运输业 7992 399.6 239.76 159.84 799.2 部分现代服务业 3252 162.6 97.56 65.04 325.2 邮政业 6 0.3 0.18 0.12 0.6 电信业 （2014年6月） 384 19.2 11.52 7.68 38.4 合 计 11634 581.7 349.02 232.68 1163.4 根据“营改增”管户2014年1-6月入库的增值税（电信业2014年6月1日“营改增”，因此只采用2014年6月入库数）测算， 2014年上半年“营改增”管户随增值税附征的地方税（费）源应为1163.4万元，其中：交通运输业为799.2万元，占比68.7%；部分现代服务业为325.2，占比为27.95%；邮政业为0.6万元，占比0.05%；电信业为38.4万元，占比3.3%。 2、所得税税源测算 表四：