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企业所得税课后习题答案 鉴于同学们快考试了，早点把答案发给你们。好好复习吧！ 1． 答案：（1）会计利润=3050-2800-35=215（万元） （2）希望工程基金委员会属于税法所称的非营利的社会团体。通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元属于公益性捐赠支出。公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8（万元）大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。 （3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元；直接捐赠属于面对面的捐赠，中间缺少非营利的社会团体、县以上人民政府及其部门，当然不属于公益性捐赠支出。 （4）非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。 （5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元） （6）应纳所得税额=240×25%=60（万元） 2． 答：公司境内外所得汇总应纳所得税额=（2000+600+400）×25%=750（万元） A分支机构在境外实纳所得税额=150+20=170（万元） A国分支机构抵免限额=750×600/3000=150（万元） A分支机构在境外实纳所得税额 A国分支机构抵免限额，所以，只能按抵免限额抵免。 B分支机构在境外实际缴纳所得税额=80（万元） B国分支机构抵免限额=750×400/3000=100（万元） B分支机构在境外实际缴纳所得税额 B国分支机构抵免限额，所以，只能按实际缴纳所得税额抵免。 当年境内外所得汇总应缴纳所得税=750－150－80=520（万元） 3． 答：1．2008年利润总额＝2000－1000＝1000（万元） 2．2008年收入总额＝2000（万元） 其中：免税收入＝100（万元） 3．2008年各项扣除调整数 （1）业务招待费超支额＝100－９＝91（万元） 业务招待费限额＝9万元（1800×5‰＝9＜100×60％＝60）按新税法的规定视同销售收入包括在销售收入里的 （2）工资三项经费调整额＝（50＋10）－[200×（14%＋2%）]＝28（万元） （3）提取准备金支出调整＝100（万元） （４）税收滞纳金调整＝10（万元） 4．2008年应纳税所得额 ＝2000－100－1000＋(91＋28＋100＋10)＝1129（万元） 5．2008年应纳所得税额 ＝1129×25％－500×10％＝282.25－50＝232.25万元 4． 答：1．2008年利润总额 ＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800 ＝600（万元） 2．2008年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010（万元） 其中：免税收入＝10 3．2008年各项扣除 一般项目 环保项目 （1）成本 4500 500 合计5000 （2）销售税金及附加 200 50 合计 250 （3）期间费用 3028.5 336.5 合计3365 其中：销售费用 2000（万元）（广告费在销售营业收入15％据实扣除，扣除限额＝10000×15%＝1500万元，实际发生额为200万元，未超标，可据实扣除） 财务费用 200（万元）税法认可。 税法认可的管理费用 1200－35＝1165（万元） 业务招待费限额＝50（万元）（10000×5‰＝50＜85×60％＝51），业务招待费超标35万元。税法承认的管理费用为1165万元。 期间费用分配率＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％ 环境保护项目应分摊的期间费用为1000×33.65％＝336.5（万元） （4）税法认可的营业外支出 800－（100－72）－50＝722（万元）（公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72万元，非广告性赞助支出50万元不得在税前扣除，存货盘亏损失50万元需向主管税务机关提供相应资料得到审批后在税前扣除）。 （5）职工教育费支出15万元，但企业实际计提了25万元，超标10万元。假设该超标部分是依据比例进行的，则应税项目的职工教育经费超标为9万元，环境保护项目的职工教育经费超标为1万元。 4．2008年应纳税所得额（注意：此应纳税所得额不是严格意义上的应纳税所得额，而是税法中“应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额”中的“应纳税所得额”）。 ＝10010－10（免税收入）－4500（应税项目成本）－500（环境保护项目成本）－250（销售税金及附加）－3365（期间费用）－722（税法认可的营业外支出）＋10（职工教育经费超标）－30×50％（加计扣除）－50（07年亏损）＝100