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《基础会计》辅导资料六 主 题： 第三章 制造业经济业务核算（第3节） 学习时间： 2012年11月5日－11月11日 内 容： 第三章 制造业经济业务核算 这周我们将学习第三章中的第3节，主要介绍了制造业在生产过程业务中所涉及到的相关账户，帮助我们理解核算流程。 第三节 生产过程业务的核算 企业在其生产经营过程中要发生各种各样的费用，不仅生产过程如此，供应过程和销售过程也是如此，尤其以生产过程为重。 （一）生产费用与生产成本 1、生产费用与生产成本的含义 生产费用：制造业企业在生产产品过程中发生的、用货币表现的生产耗费。 生产成本：企业生产一定种类和数量的产品所指出的生产费用总和的对象化。 货币资金或固定资产的耗费形成生产费用，生产费用最后又归集到各个产品的中，形成生产成本。 （二）生产费用的归集与分配 1、材料费用的归集与分配 月末时，按材料的用途编制“发出材料汇总表”，并据以编制记账凭证登记入账。 账户设置： （1）“生产成本”账户，属于成本类账户，用来归集和分配企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，以正确地计算产品生产成本。 生产成本 发生的生产费用：直接人工材料费用 制造费用 结转完工验收入库产成品成本 期末余额：在产品成本 （2）“制造费用”，该账户属于成本类，用来归集和分配企业 生产车间（基本生产车间和辅助生产车间）范围内为组织和管理产品的生产活动而发生的各项间接生产费用，包括车间范围内发生的管理人员的薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机料物消耗等。期末无余额。 制造费用 归集车间范围内发生的各项间接费用 期末转入“本年利润”账户的制造费 （三）人工费用的归集与分配 1.人工费用的内容 企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬及其他相关支出：包括工资、奖金和福利费等。 2.账户设置 “应付职工薪酬”，该账户属于负债类账户，用来核算企业应付给职工各种薪酬总额与实际发放情况，并反映和监督企业与职工薪酬结算情况。 应付职工薪酬 实际支付的职工薪酬 月末计算分配的职工薪酬 期末余额：应付未付的职工薪酬 （四）制造费用的归集与分配 1.制造费用的含义 企业的生产管理部门（如生产车间）为组织和管理产品生产活动而发生的各种间接费用。包括车间管理人员工资、办公费等。 2、制造费用与管理费用的区别 管理费用为组织和管理整个企业的经营活动而发生的各种费用，对应于企业职能管理部门。 制造费用为组织和管理产品生产活动而发生的各种费用，对应于企业的产品生产管理部门。 3、制造费用包括的具体内容又可以分为三部分： 第一部分是间接用于产品生产的费用，如机物料耗费用，车间生产用固定资产的折旧费等；第二部分是直接用于产品生产，但管理上不要求或者不便于单独核算，如生产工具的待摊费用，设计制图费等；第三部分是用于组织和管理生产的费用，如车间管理人员的工资及福利费等。 为了归集和分配各种间接费用，需要设置以下账户： （1）“待摊费用”。待摊费用是指企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担，且分摊期在1年以内的各项费用。该账户的属于资产类，用来核算企业预先付款、应由本期和以后各期分别负担的各种费用。 待摊费用 预先支付的款项 应计入本期成本或损益的费用 期末余额：已支出但未摊销的费用 （2）“累计折旧”账户，该账户属于资产类，用来核算企业固定资产已提折旧的累计情况，按贷方登记按月提取的折旧额，即累计折旧的增加，借方登记由于投资、调出、盘亏、毁损、出售等原因减少固定资产时，转销的累计已提折旧额，期末贷方余额表示已提折旧的累计数。 累计折旧 固定资产折旧的减少（注销） 提取的固定资产折旧的增加 期末余额：现有固定资产累计折旧额 （五）完工产品生产成本的计算与结转 企业生产的产品经过各道工序的加工之后，就成为企业的完工产成品。为了核算完工产品成本结转及其库存商品成本情况，需要设置“库存商品”账户，该账户的性质是资产类账户，用来核算企业库存的外购商品，自产的产品等的实际成本的增减变动及其结余情况。 库存商品 验收入库商品成本的增加 库存商品成本的减少 期末余额：结存的商品成本 本周要求掌握的内容如下： 基本概念：管理费用、生产成本、待摊费用等 本周所学知识在期末考试中有大题，应掌握。 练习： 【例题1·案例题】企业生产车间生产A、B两种产品，生产A产品领用甲材料200公斤，共2200元；生产B材料耗用乙材料100公斤，共900元，车间一般耗费与企业管理部门分别领用丙材料200公斤和100公斤，丙材料的单价为5.5元，共1650元，总计4750元。 借：生产成本—A产品