2012税务代理 第三章 税务登记代理实务.docVIP

税务登记代理实务第一节　企业税务登记代理实务 一、税务登记（结合第二章第二节“税务登记管理”的内容学习）　　（一）税务登记管理规程（熟悉）　　1.设立税务登记　　从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。　　注意：（1）时限——30日；（2）哪些情况核发税务登记证，哪些情况核发临时税务登记证。　　 纳税人类型 设立税务登记时限 税务登记证类型 1.领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的 自领取工商营业执照之日起30日内 税务登记证及副本（或临时税务登记证及副本） 2.未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的 自有关部门批准设立之日起30日内 税务登记证及副本 3.未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的 自纳税义务发生之日起30日内 临时税务登记证及副本 4.承包承租人 自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记 临时税务登记证及副本 5.外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的 自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记 临时税务登记证及副本 6.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的 自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记 临时税务登记证及副本 7.其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外 自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记 税务登记证及副本 2.申报办理税务登记时应提供的资料——不包括银行账号　　①工商营业执照或其他核准执业证件；　　②有关合同、章程、协议书；　　③组织机构统一代码证书；　　④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。　　3.税务登记表的主要内容（包括10项）　　4.税务登记证件的主要内容　　扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地（办理税务登记的扣缴义务人）或机构所在地（可不办理税务登记的扣缴义务人）税务机关申报办理扣缴税款登记。　　（二）代理设立税务登记操作规范（掌握）　　1.代理税务登记申报　　注意按法定期限即30日内申报登记，时间不能滞后。　　2.代理填报《税务登记表》　　《税务登记表》分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时登记纳税人。（教材37页倒数第3行去掉）　　3.代理领取税务登记证件　　　　二、变更税务登记　变更税务登记的适用范围：39页，注意改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的办理注销税务登记。　　（一）变更税务登记管理规程　　 纳税人基本情况 申报办理税务登记时限 需要提供的资料 已在工商行政管理机关办理变更登记的 自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记 （1）工商登记变更表及工商营业执照；　　（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；　　（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；　　（4）其他。 按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的 自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记 （1）纳税人变更登记内容的有关证明文件；　　（2）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；　　（3）其他有关资料。 　　注意：　　（1）税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。　　（2）股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。　　（二）变更税务登记操作要点（了解）　　　　三、停业、复业登记（熟悉）　　1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。　　2.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。　　3.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应依法申报缴纳税款。　　4.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。　　5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。　　　　四、注销税务登记　　（一）注销税务登记管理规程——一般情况下：先税务，后工商；特殊——15日 具体情形 办理注销税务登记的要求 发生解散、破产、撤销以及其他情形 应当在向工商行政管理机关或者其他机关