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2012年企业所得税 汇算清缴辅导手册 （适用居民企业） 绍兴市国家税务局 二○一三年三月 编写说明 为使居民企业所得税纳税人系统了解、学习和掌握新的企业所得税政策规定以及有关2012年度企业所得税汇算清缴程序和要求，切实做好企业所得税汇算清缴申报工作，进一步增强纳税人自行申报能力，提高汇算清缴质量，防范纳税风险，我们编辑了《2012年企业所得税汇算清缴辅导手册（适用居民企业）》。 本辅导手册共分五部分。分别为“2012年度汇算清缴申报须知”、“企业所得税优惠项目管理”、“资产损失税前扣除申报管理”、“2012年企业所得税政策摘编”和“税前扣除表目 录 第一部分 2012年度汇算清缴申报须知 1 一、汇算清缴对象 1 二、申报备案时限 1 三、汇算清缴程序 2 四、需要报送资料 2 五、有关法律责任 4 第二部分 企业所得税优惠项目管理 4 一、优惠项目管理有关要求 4 二、企业所得税优惠事先备案类项目 5 （一）从事农、林、牧、渔业项目所得 5 （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得 5 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得 6 （四）实施清洁发展机制项目（CDM项目）所得 6 （五）实施合同能源管理项目所得 6 （六）符合条件的技术转让所得 6 （七）研究开发费用加计扣除 7 （八）安置残疾人员支付的工资加计扣除 8 （九）创业投资企业投资额抵扣应纳税所得额 8 （十）固定资产加速折旧 8 （十一）企业资源综合利用收入 9 （十二）金融机构农户小额贷款利息收入 9 （十三）保险公司种植业、养殖业保费收入 9 （十四）非营利组织收入 9 （十五）企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免 10 （十六）国家需要重点扶持的高新技术企业 10 （十七）符合条件的软件企业 10 （十八）国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业 11 （十九）集成电路设计企业 11 （二十）集成电路生产企业 12 （二十一）技术先进型服务企业（绍兴不在优惠地区范围） 12 （二十二）动漫企业 13 （二十三）小型微利企业 13 （二十四）经营性文化事业单位转制为企业 14 （二十五）生产和装配伤残人员专门用品企业 14 三、企业所得税优惠事后报送相关资料类项目 14 （一）国债利息收入 14 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 14 （三）证券投资基金从证券市场中取得的收入 15 （四）投资者从证券投资基金分配中取得的收入 15 （五）证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入 15 （六）铁路建设债券利息收入 15 （七）地方政府债券利息所得 16 四、企业所得税优惠审批类项目 16 （一）支持和促进就业 16 （二）企业所得税过渡优惠政策 16 第三部分 资产损失税前扣除申报管理 17 一、资产损失税前扣除有关规定 17 （一）财税[2009]57号有关规定 17 （二）国家税务总局2011年第25号公告有关规定 17 （三）浙江省国家税务局2011年第3号公告有关规定 18 （四）绍市国税发〔2013〕10号有关规定 19 二、清单申报资产损失项目 20 三、专项申报资产损失项目 20 第四部分 2012年企业所得税政策摘编 28 综合及征管规定 28 一、企业政策性搬迁所得税管理办法及附表 28 二、企业所得税核定征收有关问题 32 三、小型微利企业预缴申报 32 四、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 32 五、企业清算所得税处理办法及附表 33 收入的规定 35 企业不征税收入管理 35 税前扣除规定 35 一、一般规定 35 二、准备金 36 三、工资及福利 39 四、利息支出等融资费用 39 五、手续费及佣金 40 六、业务招待费 40 七、广告费和业务宣传费 40 优惠政策规定 40 一、软件产业和集成电路产业 40 二、农村饮水安全工程建设运营 43 三、地方政府债券利息收入 43 第五部分 税前扣除项目备查一览表 44 第一部分 2012年度汇算清缴申报须知 一、汇算清缴对象 （一）绍兴市本级由国税部门(包括绍兴市国税局直属税务分局、滨海税务分局、滨海税务分局江滨办事处，以下简称“主管税务机关”)负责税收征管的实行查账征收和应税所得率方式核定征收的所有居民企业所得税纳税人（含以总机构名义进行生产经营的无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的非法人分支机构），均属于2012年度企业所得税汇算清缴对象（以下简称为“纳税人”或“企业”）。 （二）上述纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，应依法就其来源于中国境内、境外的所得进行企业所得税年度纳税申报及汇算清缴。 （三）除（一）中列举以外的绍兴市本级由国税