金融机构个人客户境外所得依最低税负制申报课税问题之探讨-庄淑贞协理.pptVIP

海外所得成本及必要費用分攤標準之合理性？ 海外財產交易損失是否可遞延扣抵？ 準備時間充裕？是否有充裕適應期間來修正相關交易資訊系統及完備各項作業？ * 主　題：保險業個人客戶依最低稅負制申報 　海外所得問題之探討 日　期：2011. 3. 31 報告人：莊淑貞 * 簡報大綱 個人海外所得課徵最低稅負之規定 海外所得之計算 保險業者執行面遭遇之問題 * 依財政部台財稅字第09900007090號函規定：個人所得於同一金融機構全年海外所得總額在新臺幣 50萬元以上者，金融機構須通報主管機關該所得人之海外所得資料。 通報規定 * 保險商品涉及個人海外所得課徵最低稅負：投資型保險商品連結海外投資標的的收益。 可能涉及之所得類別：　　　　　　　　　　　利息、股利、證券交易所得或其他所得 保險業客戶可能之稅基 * 投資型保單課徵海外所得稅應稅所得之計算 　 投資型保單課稅是以要保人為納稅義務人，由要保人併入年度所得額申報。申報所得稅時，依規可減除投資成本及必要費用。 保單前置費用 帳戶管理費用 解約、贖回等相關手續費 保單前置費用 帳戶管理費用 解約、贖回等相關手續費 投資成本 及 必要費用 保險業客戶海外所得之計算 * 所得歸屬年度： 　投資型保險商品連結海外投資標的獲配收益之年度，或處分、贖回連結標的之年度。 課稅所得額之計算： 　(1) 各項收入減除成本及必要費用後，計算要保人所得。 　(2) 扣繳稅款及可扣抵稅額由要保人抵扣。 　(3) 當年度所得由要保人依國內、海外所得分別申報。 保險業客戶海外所得之計算(續) 業者執行面遭遇之問題 * 海外來源所得之成本費用合理計算標準 成本費用可直接歸屬投資人者，應個別歸屬認列；無法明確歸屬者，得依所得來源，按各該類收益占其總收益之比例分攤之基礎，計算個別投資人所屬之成本及費用。 　 因無法明確歸屬者，需採用分攤方式轉開予各別投資人，其分攤基礎的合理性，保險人將面臨說明之困擾。 　 保險人非納稅義務人，亦不具扣繳義務，僅從旁協助開立所得明細表，若將合理分攤之說明責任交由保險業者承擔，對業者是一大負擔。 業者執行面遭遇之問題(續) * 海外財產交易損失是否可遞延扣抵？　　　　　目前依法令規定，於計算個人基本所得額時，當年度所產生海外財產交易損失，可自同一年度海外財產交易所得扣除。 若當年度海外財產交易損失大於海外財產交易所得時，可否依所得稅法第17條規定：「當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之。」辦理？ 若海外所得無法遞延扣除，則依所得稅法之立法意旨及實質課稅原則，不符租稅公平正義。 業者執行面遭遇之問題(續) * 準備時間充裕？ 金融機構：現行各家金融機構針對個人客戶海外所得依最低稅負制申報課稅問題，於實際執行時仍面臨一些疑義待明確；如獲明訂標準或釐清疑義後，建議宜有充裕的緩衝期來修正相關資訊系統及完備各項作業。 納稅義務人的宣導？ 業者執行面遭遇之問題(續) * * * * * * * * * * *