税法(第二章 增值税).ppt

（2）处理 不予抵扣进项税额或不予出口退税；已抵扣或已取得出口退税的，应依法追缴 对购货方不以偷税或骗税论处 购货方能够重新取得合法、有效专用发票的，准予抵扣进项税额或出口退税 4、购货方偷税、骗取出口退税的情况 （1）从销售方取得第三方开具的专用发票：专用发票注明 的内容与进行实际交易的销售方不符 （2）从销货地以外的地区获得专用发票：专用发票为销售 方所在省以外地区的 （3）受票方利用他人虚开的专用发票向税务机关申报抵扣 税款：明知取得的专用发票是销售方以非法手段获得的 例、某工业企业当月销售货物销售额为300万元，另以折扣 方式销售货物销售额为80万元，单独开具红字发票折扣其中 的8万元，货物均已发出；当月购进货物取得的增值税专用 发票上注明价款为150万元，但该发票所注明的销售方名 称、印章等与进行实际交易的销售方不符；当月企业为装修 办公大楼还购进一批装饰材料，取得的增值税专用发票上注 明税款为1.3万元；该企业附设的一个销售公司（已办工商 登记，尚未办理税务登记）联系到一笔销货业务，由于暂未 领购专用发票，请该企业代开一张销货专用发票，价款为 200万元。购销货物税率均为17%。当月企业计算应纳增值税 为：（300+80-8）×17%-150×17%-1.3=36.44万元 要求：请用《增值税暂行条例》及有关规定分析该企业 的计算方法是否有误，并计算正确的应纳税额。 解： （1）折扣额单独开具红字发票，不得从销售额中减除； （2）发票注明的销售方名称、印章等与进行实际交易的 销售方不符，不得申报抵扣进项税额； （3）购进装饰材料用于非应税项目，进项税额不得抵扣； （4）为销售公司代开专用发票，应按票面金额纳税。 当月应纳增值税=（300+80）×17%＋200×17% 例、某商场为一般纳税人，2005年8月发生以下经济业务： 1、向顾客销售彩电100台，零售价3410元/台，另收取运输费100元/台； 2、向A企业销售空调20台，不含税价4000元/台，另开具红字发票给予对方2%的价格折扣； 3、向B企业销售电脑20台，不含税价8000元/台，对方用一辆小货车抵付货款，商场将该车留为运输所用； 4、采取以旧换新方式向顾客销售洗衣机50台，共计收取现金100000元，旧洗衣机折价340元/台； 5、购进饮料100箱，其账面成本为100元/箱，将其中60箱赠送给C企业，40箱发给商场职工作为福利； 6、购进一批图书，货款已付，取得对方开具的专用发票上注明价款20000元； 7、从废品收购站收购一批废旧家电，支付价款10000元； 8、从某小规模纸品生产厂购进包装物，取得由税务所为该厂代开的专用发票上注明价款30000元，另支付运费500元，取得运输单位开具的运输发票； 9、附设家电维修部，本月维修收入共计5850元（含税）； 10、采取直接收款方式向D企业销售冰箱10台，不含税价5000元/台，货款已收到并将提货单交付对方，对方尚未提货。 请计算该商场本月应纳的增值税。 解： （1）销项税额=（3410+100）÷（1+17%） ×100×17% +4000×20×17% +8000×20×17%+（100000+340×50）÷（ 1+17% ） ×17%+100×（1+10%）×60×17%+5850÷（ 1+17% ） ×17%+5000×10×17% （2）进项税额=100×60×17%+20000×13%+30000×6%+500×7% （3）应纳税额=（1）－（2） 例、A公司（一般纳税人）是B公司知名品牌电视机在当地的独家经销商，2009年5月A公司与B公司签订购销合同，A公司以单价2340元（含税）购进B公司生产的电视机200台，取得专用发票，并以同样的价格对外销售，每销售1台，B公司返还A公司现金117元。A公司当月将电视机全部销售台，取得返还资金23400元。计算A公司当月应纳的增值税。 解： 应纳增值税＝2340 ÷（1＋17％）×17％×200 － 【2340 ÷（1＋17％）×17％×200 －23400 ÷（1＋17％）×17％ 】 计算公式：简易征收办法 应纳税额＝销售额×征收率 注意：1、销售额应换算为不含税销售额 2、不得抵扣进项税额 §２.５ 小规模纳税人应纳税额的计算 §２.6 进口货物征税 一 、征税范围：报关进口应税货物 二 、纳税义务人： 进口货物的收货人或办理取关手续的单位和个人，包括国内一切从事进口业务的企事业单位、机关团体和个人 问题1：出口转内销的货物是否征收进口关税？ 是 问题2：代理进口货物时，谁是纳税人？ 海关开具的完税凭证上的纳税人 三 、税率：１３％、１７％ 四 、应纳税额的计算 组成计