开发未完工产品的房地产企业所得税审核要点.docVIP

开发未完工产品的房地产企业所得税审核要点 一、预售收入的预计利润的预计利润的纳税调整 依据房地产开发经营业务企业所得税处理办法(国税发【2009】31号)第九条规定：企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额（依据宁国税发【2009】114号规定：市区、郊区计税毛利率按15%执行；江宁区、浦口区、六合区计税毛利率按10%执行；高淳县、溧水县计税毛利率按5%执行）。 二、业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税调整 依据江苏省国家税务局转发《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》的通知（苏国税发【2009】第079号）第七条的规定：房地产开发企业在2008年1月1日以后销售未完工开发产品取得的收入，可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数，但开发产品完工会计核算转销售收入时，已作为计提基数的未完工开发产品的销售收入不得重复计提业务招待费、广告费和业务宣传费。 这一条是与普通的工、商企业有很大的不同之处，与现在使用的申报表填列也不协调，申报表此三项费用的限额与申报表附表一的收入合计数计算出的限额，申报表收入为0时，可列支限额也为0，需单独在纳税调减中填列；同时必须要按户详细做好差异台账，待开发产品完工结转收入时候，对应的已计算三项费用限额的部分预收收入需从计算限额的收入中剔除，与申报表自