2010年企业内部制规范.doc

2010年企业内部控制规范 财政部会计司解读 2010年7月 中国企业内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。本书由财政部会计司权威解读，利于读者把握中国企业内部控制规范体系的精神实质，全面提升企业经营管理水平。目 录 财政部会计司刘玉廷司长解读《企业内部控制配套指引》 1 解读《企业内部控制基本规范》 18 内控的概念 18 内部控制规范的建设现状 19 总则和附则 21 内部控制要素解读 26 内部控制设计与评价 34 资金内部控制 43 采购内部控制 55 存货内部控制 61 销售内部控制 71 工程项目内部控制 76 固定资产内部控制 85 无形资产内部控制 94 投资内部控制 101 筹资内部控制 109 全面预算内部控制 118 成本费用内部控制 127 业务外包内部控制 145 对子公司的控制 149 财务报表的编制和披露的控制 154 人力资源内部控制 157 信息系统的内部控制 160 衍生工具内部控制 165 企业并购内部控制 170 关联交易内部控制 178 内部报告相关控制 184 企业内部控制评价 193 企业内部控制鉴证指引 206 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》 216 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》 222 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》 229 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》 235 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》 241 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》 246 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》 262 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》 268 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》 280 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》 286 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》 290 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》 304 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》 309 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》 313 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》 320 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》 329 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》 334 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》 335  财政部会计司刘玉廷司长解读《企业内部控制配套指引》 全面提升企业经营管理水平的重要举措 4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（下称“配套指引”）。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前施行。施行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。政府监管部门将对相关企业施行内部控制规范体系的情况进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。本人作为配套指引这一重大系统工程“建设”的直接参与者，拟就如何理解和把握其主要内容和精神实质进行解读，供大家参考。 配套指引由21项应用指引（此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。其中，应用指引是对企业按照内控原则和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占据主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。 一、关于应用指引。应用指引可以划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引，基本涵盖了企业资金流、实物流、人