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一、内控设计的程序、内容与方式 1、内控及其优化的宣传 2、内控体系的评价与诊断 3、流程及制度拟定与改进 4、内控体系的试运行与测试 5、流程及制度的修订完善 1、内控优化项目宣传 目标：强化内控意识、增进内控知识 范围：对内控的全面性、全员性的理解、一把手工程 内容：内控优化的必要性、内控的基本知识、内控优化项目实施方案 主体：有实践经验的专家学者 2、内控体系的初评价与初判断 （1）目标：初步判断内控体系的科学性、合理性、有效性 （2）内容和方法 内控基本目标（信息可靠、经营效率、资产安全、规章执行和战略实现）的实现程度（结合财务报表分析） 内控最高目标（价值创造）的实现程度 内控体系的完整性：内部控制 ≠ 财务控制、 内部控制 ≠ 《配套指引》 附件：《企业内部控制规范配套指引》 （1）企业内部控制应用指引第1-18号 内部环境5项——组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化 控制活动9项——资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告 控制手段4项——全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统 待发布应用指引3项——银行、证券和保险 （2）企业内部控制评价指引 （3）企业内部控制审计指引 某制造企业内部控制体系结构 3、内控体系的再诊断与再评价 （1）目标：对内控体系的科学性、合理性和有效性进行全面分析与判断 （2）诊断内容 公司优劣势分析与评价 内控要素分析与评价（见附件） 业务流程分析与评价（见附件） （3）诊断方法 问卷调查（见附件） 资料搜集与分析 实地访谈 流程分析表  问卷设计：分整体框架与业务流程两层次、覆盖全部业务和要素、结合初步判断有重点设计问题、覆盖各类人员。 附加问题： 您认为公司的优势和强项是什么？（A.B.C.D.E.） 您认为公司的劣势和弱项是什么？（A.B.C.D.E.） 您认为公司面临的主要风险有哪些？（A.B.C.D.E.） 您认为公司在哪些方面最需要改进？（A.B.C.D.E.） 4、流程和制度的拟定 先流程优化后制度拟定 流程：按业务类型编制 制度：分三个层次（基本规范、业务管理制度与实施细则）、制度体例的设计 格式统一：统一模板、注重美观 5、内控体系试运行及再评估 内控体系试运行 内控设计有效性评估 内控执行有效性评估 缺陷认定标准的拟定：区分重大缺陷、重要缺陷与一般缺陷；缺分财务报告内部控制缺点与非财务报告内部控制缺陷；缺分定量标准与定性标准 内部控制设计有效性评估 （1）公司经营环境的变化 （2）公司战略调整 （3）公司组织架构调整 （4）关键管理岗位调整 （5）新业务的推出 （6）新技术的投资和应用 （7）使用新的或重新设计的信息系统  内部控制执行有效性评估 （1）询问 （2）文件检查 （3）重新履行 （4）观察 （5）问卷调查 （6）专题会议  某企业非财务报告内部控制缺陷认定：定性与定量标准  内控优化项目的实施方式 自主设计。可操作性强，受行为惯性和知识局限，流程优化效果差。 外包设计。专业性强、流程再造力度大，但操作性差。 合作设计。外包 = 内控诊断 + 流程再造 + 内控制度框架设计 + 培训。其余阶段和工作自主进行。  4、集团内部管控模式选择 （1）管控模式演进：分散—分散与集中相结合——集中。 （2）集中模式：分散运作、集中监控；集中运作、集中管理。 集中管理模式：审批制、核准制、备案制 集中管理方式：计划、审批、参与、报告等 （3）集团范围：全功能或全口径集中 = 财务集中 + 经营或业务集中 + 管理工具集中 （4）非全资子公司的控制方式：直接控制与间接控制 （5）对上市子公司的控制：合规性前提：ERP非对接 （6）集中范围和方式选择因素：产权结构（控股与全资）、证券监管要求、产业性质、集团经营结构、总部管控能力、信息化条件（ERP）等。 “集中监控”与“集中运作” 集中监控的方式：高管委派、计划或预算、审批或核准或备案、统一绩效考评、统一薪酬政策、集中审计、统一信息系统平台、集中报告与分析。 集中运作的方式：集中研发、集中采购和物流、集中资金、集中核算、集中生产（计划生产）、集中营销、集中售后服务等。 5、制度执行力的保证与提升 制度内容：科学性、合理性、协调性、可行性的保证 制度形式：层次性、清晰性、合理性 制度制定：参与制 制度学习：全员制与严格性 制度检查：制度执行中的检查监督，持续性监督归归口部门，非持续性监督归专门监督机构，定期检查也可以外包 制度考评：把制度执行力纳入考评体系 制度文化：尊重制度 请指正!谢谢！ 2008.9-10 南