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资本成本管理会计的探究 　　摘要：资本成本信息的地位在以金融市场为主导因素的经济发展中，日趋举足轻重。本文在简要回顾资本成本管理会计的中外文献后，介绍了资本成本管理会计的内涵，并指出推行资本成本管理会计的三大积极作用及其面临的三大困难。最后借鉴有关学者的观点，主张在传统的绩效评价指标体系中引入权益资本成本，全面、完整地对企业增值过程中的所有耗费进行弥补，并采用适当的方法对会计利润进行恰当处理，最终修正由会计准则导致的潜在偏差和扭曲。 　　关键词：资本成本管理会计 会计信息 权益资本成本 　　一、资本成本管理会计的文献回顾 　　20世纪初期就有学者提出有关资本成本管理会计的类似构想。1973年，Anthony发表了《权益资本成本管理会计》，首次从理论视角提出将权益资本成本引入财务会计体系，使得权益资本成本思想深入人心。随后，有关权益资本成本确认和计量的争论与探讨迅速在学术界席卷开来，国内外学者都将其视为未来会计发展的趋势之一。 　　（一）国外文献回顾（见表1） 　　遵循Anthony所主张的资本成本管理会计理论构想，必然要求将权益资本成本进行全面确认与计量。而设立“利息汇总”和“资本成本”账户可以很好地对资本成本进行核算。然而，在1979年，Anthony提出的资本成本管理会计的理论构想被美国财务会计准则委员会发布的第34号公告否定，其理由为“利息涉及资本化”。 　　（