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第二章 货币资金课件.ppt

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日记账余额 78660 对账单余额 86500 加:银行已收企业未收30700 加:企业已收银行未收29580 减:银行已付企业未付 3280 减:企业已付银行未付10000 调节后余额 106080 调节后余额 106080 银行存款余额调节表上调节后的余额表示实际可动用资金106080元,该表不能作为双方调账的凭证。 (4)银行划付本单位电话费1750元,利息1530元,结算单据尚未送到企业。 银行存款余额调节表 200×年5月31日 第二节 银行存款—银行存款余额调节表 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。企业应设置“其他货币资金”帐户,增加记借方,减少记贷方。 (1)外埠存款 外埠存款是指企业为了到外地采购而汇往采购地银行开设采购专户的款项。 第三节 其他货币资金 企业将款项委托当地银行汇往采购地时 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 采购员报销用外埠存款支付材料的采购货款时 借:材料采购等 贷:其他货币资金—外埠存款 采购结束,将多余的外埠存款转回当地银行时 借:银行存款 贷:其他货币资金—外埠存款 第三节 其他货币资金 (2)银行汇票 企业(汇款人)收到银行签发银行汇票 借:其他货币资金——银行汇票存款 贷:银行存款 汇款人购货后以银行汇票交付时 借:材料采购等 贷:其他货币资金——银行汇票存款 (3)银行本票的处理类似于银行汇票 第三节 其他货币资金 (4)信用卡存款 (5)信用证存款 (6)存出投资款 第三节 其他货币资金 一、货币资金管理与控制的原则 二、货币资金内部控制的规定 三、货币资金内部会计控制 第四节 货币资金的内部会计控制 作业: p.36 六 1 p.37 六 3 * 第一章 总论 主要内容: 第一节 财务会计概述 第二节 会计的基本假设与会计基础 第三节 会计信息质量要求 第三节 会计要素及其确认与计量原则 第二章 货币资金 主要内容: 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第三节 货币资金的内部会计控制 第一节 库存现金 货币资金是以货币存在的资产,是企业流动性最强的经济资源,在经营资金周转中占有重要的地位。 按货币资金存放地点及其用途的不同,货币资金可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 库存现金——概述 一、库存现金概念 现金是流动性最强的一种货币性资产,具有通用性、流动性特征。现金的概念有广义和狭义之分,广义现金是指货币性资产,狭义现金是指库存现金,即存放在财会部门由出纳保管的现金。 二、库存现金管理 1.现金管理的主要目的 (1)保证企业在经济活动中有足够的现金; (2)防止现金的损失和短缺; (3)对闲置的现金应采取各种有效的投资方法,使现金管理中增值。 第一节 库存现金——概述 二、库存现金管理 2.现金管理的主要内容 (1)规定使用现金收付的范围; (2)规定库存现金的限额; (3)不准坐支; (4)钱账分开; (5)严格现金收支凭证手续,经常对账 第一节 库存现金——概述 库存现金使用范围: (1)职工工资、津贴; (2)个人劳务报酬; (3)按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)零星支出; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第一节 库存现金——概述 库存现金收支规定 (1)四规定: 当日送存、不得坐支、提现写明用途、特殊情况申请审核 (2)五不准: 不准白条抵库、不准谎报用途、不准代人存取、不准私人存储、不准私设小金库 第一节 库存现金——概述 库存现金限额: (1)一般情况下:3—5天日常零星开支所需现金额 (2)远离银行和交通不便的: 最多可以按15天正常开支现金需要量来核定 第一节 库存现金——概述 三、库存现金的内部控制 企业现金的内部控制系统由现金收入控制、付出控制和库存现金控制三个子系统组成。 (1) 现金收入、支出与记账的岗位分离,并实

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