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Sheet3 管理用财务报表分析 第二章公式 序号 备注 其他 应收账款周转次数=销售收入÷应收账款 应收账款与收入比=应收账款÷销售收入 存货周转次数=销售收入÷存货 存货与收入比=存货÷销售收入 流动资产周转次数=销售收入÷流动资产 流动资产与收入比=流动资产÷销售收入 净营运资本周转次数=销售收入÷净营运资本 净营运资本与收入比=净营运资本÷销售收入 非流动资产与收入比=非流动资产÷销售收入 总资产周转次数=销售收入÷总资产 净营运资本÷流动资产=营运资本配置比率 速冻与非速冻的划分以资产负债表中的存货为分界线 分母分子率 非流动负债+股东权益=长期资本 资金来源于负债和来源于股东权益的比值 资金权益率的乘数简称权益乘数（乘数即倒数） 权益乘数与资产负债率、产权比率是同向变动的这三个指标越高，企业负债比重越大、财务风险越大、财务杠杆的作用度越大 利息费用是指财务费用中的利息 1.统一口径，应收账款采用平均数 2.应收账款的来源不是资产负债表中的应收账款净值，要加上计提的应收账款减值准备（可从报表附注中获得），在客观题中变现为不考虑坏账准备3.一般不区分赊销和现销，有特殊说明除外4.应收票据应计入应收账款周转率，起名应收账款及应收票据周转率；5.应收账款周转天数不是越少越好；6.应收账款分析应与销售额分析、现金分析联系 1.计算存货周转率时，使用“销售收入”还是“销售成本”作为周转额，要看分析的目的。在短期偿债能力分析中，在分解总资产周转率时，应统一使用“销售收入”计算周转率。如果是为了评估存货管理的业绩，应当使用“销售成本”计算存货周转率。 2.存货周转天数不是越短越好。存货过多会浪费资金，存货过少不能满足流转需要，在特定的生产经营条件下存在一个最佳的存货水平，所以存货不是越少越好。3.应注意应付款项、存货和应收账款（或销售）之间的关系。4.应关注构成存货的产成品、自制半成品、原材料、在产品和低值易耗品之间的比例关系。 说明问题 趋势分析法 比率分析法 短期偿债能力 长期偿债能力 ---还本能力 长期偿债能力 ---付息能力 资产管理比率-应收账款周转率 资产管理比率-存货周转率 资产管理比率-流动资产周转率 资产管理比率-净营运资本周转率 资产管理比率-非流动资产周转率 资产管理比率-总资产周转率 盈利能力比率 公式内容 定基动态比率=（分析期数额÷固定基期数额）×100% 环比动态比率=（分析期数额÷前期数额）×100% 构成比率=（某个组成部分数值÷总体数值）×100% 净营运资本 =流动资产-流动负债 =（总资产-非流动负债）-（总资产-股东权益-非流动负债） =（股东权益+非流动负债）-非流动资产 =长期资本-长期资产 流动比率=流动资产÷流动负债=1÷（1-净营运资本÷流动资产） 现金比率=(货币资金+交易性金融资产）÷流动负债 现金流量比率=经营活动现金流量÷流动负债 资产负债率=(总负债÷总资产）×100% 长期资本负债率=[非流动负债÷（非流动负债+股东权益）]×100% 经营现金流量债务比=(经营活动现金流量÷债务总额）×100% 产权比率=总负债÷股东权益 权益乘数=总资产÷股东权益 =1÷(1-资产负债率） =1+产权比率 利息保障倍数=息税前利润÷利息费用 =（净利润+所得税费用+利息费用）÷利息费用 =（利润总额+利息费用）÷利息费用 现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量÷利息费用 应收账款周转天数=365÷（销售收入÷应收账款） =365÷应收账款周转次数 存货周转天数=365÷（销售收入÷存货） =365÷存货周转次数 流动资产周转天数=365÷（销售收入÷流动资产） =365÷流动资产周转次数 净营运资本周转天数=365÷（销售收入÷净