第8章 购货与付款循环审计.pptVIP

第八章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环概述第二节 应付账款审计第三节 固定资产审计第四节 其他相关账户审计 第一节 采购与付款循环概述 一、采购与付款循环所涉及的主要业务活动 （一）请购商品或劳务 （二）编制订购单 （三）验收商品 （四）存货储存 （五）编制付款凭证 （六）付款 （七）会计记录 二、采购与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录 （一）请购单 （二）订购单 （三）验收单 （四）卖方发票 （五）付款凭单 （六）转账凭证 （七）付款凭证 （八）应付账款明细账 （九）现金日记账和银行存款日记账 （十）卖方对账单 三、采购与付款循环的内部控制 （一）职责分离控制 需要职务分离的有： 1．生产和销售部门对原料、物品和商品的需要必须由生产或销售部门提出，采购部门采购； 2．付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务； 3．货物采购人不能同时担任货物的验收工作； 4．货物的采购、储存和使用人不能担任账务的记录工作； 5．接受各种劳务的部门或主管这些业务的人应适当的同账簿记录人分离； 6．审核付款的人职务分离； 7．记录应付账款的人不能同时担任付款业务。 （二）请购控制 1．原材料和零部件的购进。 2．临时性物品的购进。 3．由统一服务机构或公司提供的某些经常性服务项目 4