收购少数股权后吸收合并的会计处理.docVIP

案例： A公司为上市公司，其拥有持股比例为90%的B公司B公司B公司 2010年9月30日 2010年10月31日 500,000,000.00 550,000,000.00 总负债 200,000,000.00 230,000,000.00 净资产 300,000,000.00 320,000,000.00 A公司各期间的权益情况如下： 项目 2010年9月30日 2010年10月31日 1,000,000,000.00 1,000,000,000.00 资本公积 20,000,000.00 20,000,000.00 盈余公积 150,000,000.00 150,000,000.00 未分配利润 500,000,000.00 550,000,000.00 权益合计 1,670,000,000.00 1,720,000,000.00 A公司在9月底收购少数股权时的会计处理： 借：长期股权投资 8000万 贷：银行存款 8000万 A公司的9月底编制合并报表时的处理： 新增持股比例计算应享有子公司自购买日净资产份额之间的差额=8000-30000*10%=5000万 借：资本公积 2000万 盈余公积 300万 未分配利润 2700万 贷：长期股权投资 5000万 借：少数股东权益 2000万 贷：长期股权投资 2000万 借：实收资本 10000万 贷：长期股权投资 10000万 注：母公司在编制合并财务报表时，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整所有者权益（资本公积），资本公积不足冲减的，调整留存收益。 A公司在10月底吸收合并B公司的会计处理： 借：资产 55,000万 贷：负债 23,000万 长期股权投资 17,000万（9000万+8000万） 投资收益 15,000万 A公司在10底编制合并报表时的会计处理（假设B公司无须计提盈余公积）： 借：投资收益 15,000万 少数股东权益 2,000万 资本公积 2000万 盈余公积 300万 未分配利润 2700万 贷：其他转入 22,000万 注：其他转入是将B公司的1-10月利润表项目及年初未分配项目结转的对方科目，如果未做报表连接，可以做一下调整分录： 借：其他转入 营业成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 … 贷：营业收入 投资收益 … 年初未分配利润 到2011年以后的合并财务报表需补充以下调整分录： 借：资本公积 2000万 盈余公积 300万 贷：年初未分配利润 2300万 下面红色为工作计划模板，不需要的下载后可以编辑删除！谢谢 工作计划一、近期 　　今年是在新的工作岗位工作的年，是熟悉工作，履职，方法，积累经验的一年，年中“转变，”，即转变工作角色，工作职责。 　　转变工作角色：参加工作近十年了，从事的工作一直都单一，以至于对行业的工作所知甚少，以至陌生，县办公室全县的核心机构，工作涉及到全县各行各业，对此，在思考问题，事情时，跳出以前在的思维，摆正的位置，全局意识，转变工作角色。 　　工作职责：办公室对工作安排，尽快熟悉的工作和职责，熟悉县办公室的规章制度，工作要求;熟悉县办公室总体工作及年初工作，工作任务;三虚心办公室同志的，善于学习、勤于思考，在干中学、学中干，工作的运行和问题的程序;四要与科室同志总结前期工作，工作努力方向。 　　二、中期 　　在工作职责、工作任务，熟悉工作方的前提下，明年，自身锤炼，政治素质、能力、工作绩效“三个提升”。 　　提升政治素质：要善于从政治角度看问题。面临的情况多么，要从政治角度分析判断问题，清醒头脑。二要政治敏锐性。密切关注时事、时事，网络、报刊、电视等，敏锐把握方针政策动向，工作的性。要高尚的政治品格。眼界宽广、胸襟广阔、淡泊名利、甘于奉献、原则。 　　提升能力：提升写作能力。理论学习，注重平时公文写作中的锻炼，注意办公室同志撰写材料的学习，能交办的新文件拟稿任务。提升语言表达能力。说话训练，汇报工作、简洁、清楚。提升办事能力。领会工作内容，勤于思考，能工作职责或交