税法-第2章.docVIP

第二章增值税法 增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行增值税法的基本规范，是1993年l2月l3日国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《增值税暂行条例》，)。 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。然而，由于新增1．属于征税范围的特殊项目 (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； (2)银行销售金银的业务，应当征收增值税； (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税； (4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 2．属于征税范围的特殊行为 (1)视同销售货①将货物交付他人代销； ②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或委托的货物用于非应税项目； ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托 上述8种行为确定为视同销售货物行为均要征收增值税。其确定的目的有两个：一是保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生上述行为而造成税款抵扣环节的中断；二是避免因发生上述行为而造成货物销售税收负担不平衡的矛盾，防止以上述行为逃避纳税的现象。 (2)混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业，企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税(详见本章第七节二“混合销售行为”)。 (3)兼营非应税劳务行为。增值税纳税人兼营非应税劳务(详见本章第七节三“兼营非应税劳务”)。 3．其他征免税的有关规定 (1)除经中国人民银行和对外经济贸易合作部(现为商务部)批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方征收增值税，租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。 (2)自2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征 ①利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。 ②在生产原料中掺有不少于30％的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。， ③利用城市生活垃圾生产的电力。 ④在生产原料中掺有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)及其他废渣生产的水泥。 (3)自2001年1月1日起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策： ①利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。②部分新型墙体材料产品。 (4)自2001年l21日起，对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。 (5)转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。 (6)黄金生产和经营单位销售黄金(不包括以下品种：成色为AU9999、 AU9995、AU999、AU995规格为50克、l00克、l公斤、3公斤、l2．5公斤的黄金，以下简称标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金)，免征增值税；进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂免征进口环节增值税。 黄金交(持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》)。未发生实物交割的。免征增值税；发生实物交割的由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票并实行增值税即征即退的政策。增值税专用发票中的单价、金额和税额的计算公式分别为： 单价=实际成交单价÷(1+增值税税率)金额=数量×单价 税额=金额×税率 实际成交单价是指不含黄金交易所收取的手续费的单位价格。。 纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退政策。 (7)对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。废旧物资，是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品，包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。 “废旧物资回收经营单位”是指同时具备以下条件的单位(不包括个人和个体经营者)： ①经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位。 ②有固定的经营场所及仓储场地。 ③财务会计核算健全，