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风险导向审计流程图
开始
实施是否接受或保留客户的程序
（审计业务约定书）
（教材第八章第一节）
独立性、专业胜任能力、
管理当局的诚信、对客户的初步了解与初步风险评估等
风
险
评
估
制定总体审计策略
总体审计策略
（教材第八章第二节）
审计范围、报告目标、时间安排与沟通、重要性水平、审计资源的分配等
实施风险评估程序
（询问、观察、检查、分析性程序）
（教材第十三章）
固有风险、控制风险、重大错报风险（报表层次及认定层次）
风
险
应
对
设计进一步的审计程序
具体审计计划
（教材第八章第二节）
进一步的程序要与评估的重大错报风险相关联
实施进一步的审计程序
（教材第十四章）
（教材第15—20章：交易与账户余额的控制测试与实质性测试）
其中可以运用审计抽样技术
报表层次总体应对措施
认定层次的进一步程序：控制测试与实质性测试（细节测试与分析性程序）
报
告
评估所获取的审计证据
（教材第十四章）
实施审计程序的目的：收集审计证据以完成审计目标。
证据充分否？
否
出具审计报告
（教材第二十六章）
结 束
是
审计报告的格式、要素、种类等等
审计工作底稿（第12章）要全程记录
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