第四章营业税法及其会计处理.pptVIP

一、会计科目设置 第二节 应纳税额的计算与会计处理 二、应纳税额的计算与会计处理 1.计算应缴纳的营业税金 ①由企业主营业务收入负担的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 ②由其他业务收入负担的营业税 借：其他业务成本 贷：应交税费——应交营业税 第二节 应纳税额的计算与会计处理 ③销售不动产（房地产开发企业除外）应交税金 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 ④企业代购代销收入应缴纳的营业税 借：其他业务成本 贷：应交税费——应交营业税 ⑤企业按规定代扣代缴的营业税 借：应付账款 贷：应交税费——应交营业税 第二节 应纳税额的计算与会计处理 2.实际缴纳时 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款/库存现金 第二节 应纳税额的计算与会计处理 3.期末结转本期营业税金及附加： ①冲回多计营业税： 借：应交税费——应交营业税 贷：营业税金及附加等 （或以红字做反方向的分录） ②退回多交或减免的营业税 借：银行存款 贷：营业税金及附加 第二节 应纳税额的计算与会计处理 ③补计少缴的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 ④补缴：借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 ⑤期末结转： 借：本年利润 贷：营业税金及附加 第二节 应纳税额的计算与会计处理 第二节 应纳税额的计算与会计处理 应纳营业税= 220×20%+（400+100）×20% +120×5%+150×5%+60/（1+3%）×3%+600×5% +（76+4）×5%+10×5% 第一节 营业税法概述 7.服务业 （1）一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额。 （2）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应征收营业税。 （3）广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 （4）拍卖行向委托方收取的手续费为计税营业额。 （5）旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 （6）旅游企业组团在境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。改由其他旅游企业接团的，比照境外旅游办法确定营业额。 第一节 营业税法概述 （7）对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税。 （8）对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。 （9）国内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入不征营业税。 （10）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 （11）纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。 第一节 营业税法概述 8.销售不动产或受让土地使用权 （1）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 （2）单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 第一节 营业税法概述 例题4-12：某生产企业转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。还转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。 要求：计算该企业应缴纳的营业税。 第一节 营业税法概述 （3）个人住房转让营业税政策: 第一节 营业税法概述 （九）组成计税价格的核定 核定顺序： 1.按纳税人当月提供同类应税劳务或销售同类不动产的平均价格核定； 2.纳纳税人最近时期提供同类应税劳务或销售同类不动产的平均价格核定； 3.按组成计税价格， 组成计税价格 = 计税营业成本或工程成本× （1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 第一节 营业税法概述 例题4-13：某广告公司4月发生以下业务:取得广告业务收入