第四章货币资金与应收项目(吕).pptVIP

山东财政学院 吕玉芹 第四章 货币资金与应收项目 第一节 流动资产概述 一、定义 可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 二、内容 （1）货币资金 库存现金、银行存款、其他货币资金 （2）交易性金融资产 （3）应收及预付款项 应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款 （4）存货 原材料、在产品、库存商品、周转材料（包装物及低值易耗品）等 第二节 货币资金 一、概述 1、定义：货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的流动资产。 2、分类： （1）库存现金： 存放在会计部门，由出纳员保管，作为零星开支用的库存现金。 （2）银行存款： 存放在银行或其他金融机构的货币资金。 （3）其他货币资金： 除上述之外的货币资金。包括：外埠存款、银行汇票存款 、银行本票存款 、信用卡存款 、信用证保证金存款和存出投资款等。 第二节 货币资金 二、库存现金 （一）库存现金管理制度——《现金管理暂行条例》 1、库存现金使用范围（p67） 一般用于： 对个人的支付：是可以用，不是必须用 零星支出： 2、库存现金限额 3、库存现金日常收支的规定 （1）现金收入当日送存银行 （2）不得坐支现金 （3）提取现金要写明用途 库存现金使用范围 (1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1 000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 库存现金限额 1、定义： 为了保证日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高数额。 2、核定单位：开户银行 3、一般限额： 按照企业3—5天日常零星开支的需要核定； 多者不超过15天的零星开支需要。 注意：高于限额的送存银行，不足的提取库存现金补足。 第二节 货币资金 （二）库存现金的核算 1、账户设置——库存现金 2、一般会计处理 A、提现 B、现销 C、预借及报销差旅费 D、用库存现金直接支付有关费用 E、支付职工工资 例题见P68[例4-1---5] 3、盘点 ——通过“待处理财产损溢”账户核算 例题见P70[例4-6---8] 库存现金 1、性质：资产类 2、用途： 反映库存现金的收入、支出、结存情况。 3、结构： 4、明细设置：按币种 A、提 现 借：库存现金 贷：银行存款 B、现 销 借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （简介增值税） 借：主营业务成本 贷：库存商品 C、预借及报销差旅费 借：其他应收款——× × × 贷：库存现金 借：管理费用 制造费用 销售费用 库存现金 等 贷：其他应收款——× × × D、用库存现金支付有关费用 借：管理费用 制造费用 销售费用 等 贷： 库存现金 E、支付职工工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 库存现金盘亏盘盈的会计处理，“待处理财产损溢”账户 A、盘点结果 盘亏：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 盘盈：借： 库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 B、处理 盘亏的：借：其他应收款（有责任人赔偿的部分） 管理费用（无责任人赔偿的部分） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘盈的： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷： 营业外收入 关于增值税： 小规模纳税人标准：工业和商业纳税人年销售额分别为 50万元和80万元以下。 一般纳税企业应纳增值税的基本计税方法： 应纳增值税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 销项税额 = 销售额×税率 进项税额 = 购货时取得的增值税专用发票上注明的增值税额 含税价款与不含税价款的换算： 一般纳税人： 小规模纳税人： 课堂练习： 1、甲企业销售商品一批，成本为4000元，售价为50