举报或舞弊审计办法.docVIP

********公司 举报或舞弊审计办法 编 号： 版 本: 2013 编 制：审计部 批 准：董事会 2013年**月**日 ********公司内部控制体系 举报或舞弊审计办法 目录：共十二章 第一章 总则 第二章 开展举报或舞弊审计的条件 第三章 举报或舞弊审计归属的审计类别 第四章 舞弊审计释义 第五章 舞弊审计目标 第六章 舞弊审计的明显特征 第七章 舞弊审计的入手方面 第八章 舞弊审计的一般方法 第九章 舞弊审计的具体技术方法 第十章 举报或舞弊审计报告 第十一章 举报或舞弊审计风险 第十二章 附则  第一章 总 则 第一条 为确保公司内部审计工作的顺利完成，规范举报或舞弊审计的有关事宜，从而提高审计效率，规避审计风险，依据《企业内部审计制度》和国家有关法律、法规特制定本办法。 第二条 本办法所称举报或舞弊审计是指对公司内部舞弊行为所进行的审计,即运用会计记录和其他信息，进行分析性复核，识别出舞弊行为及其隐瞒方法的并根据审计证据依法提出处理、处罚意见的审计活动。 第三条 本制度适用********公司（以下简称“公司”）及所属各分公司、全资子公司的内部审计工作，控股子公司的内部审计部门参照执行。 第二章 开展举报或舞弊审计的条件 第四条 当公司接收到相关违反公司规定、损害公司利益的举报时； 第五条 公司为规范管理、加强内部控制，认为有必要开展时； 第六条 在实施其他审计工作时顺带进行的舞弊审计时。 第三章.举报或舞弊审计归属的审计类别 第七条 属非常规审计。 第八条 本公司适用两个层次的审计：一是内控审核，二是舞弊专门审计。本办法所称舞弊专门审计也适用于举报审计。 （一）内部控制审核 内部控制是企业反舞弊机制的重要组成部分,内部控制的薄弱提供了滋生舞弊的企业环境。其目标是评估内部控制的设计与运行效果,属于舞弊防范的范畴。 内部控制审核的范围只限于内部控制,具体则包括其设计是否合理、运行是否有效两大方面。 （二）舞弊专门审计 舞弊专门审计是指审计部门接受专门委托，对被审计单位可能存在的舞弊问题通过执行相应的审计程序收集证据，确认舞弊者及舞弊事实并出具审计意见。目标是确认舞弊事实及舞弊主体，其审计的范围较广，不仅需要识别和评估舞弊风险(包括内部控制评估)，还需进行舞弊调查以查明舞弊问题。 舞弊审计释义 第九条 什么是舞弊。舞弊是一种故意行为,采用事先预谋,周密策划,采用隐蔽手段为自已或本组织获得不正当经济利益，具有极强的隐蔽性。舞弊行为既然是有目的而为之,必然会在舞弊后采用各种手段对其进行粉饰,使其表面上看似合理,使人不易觉察。 第十条 什么是举报或舞弊审计。举报或舞弊审计是审计人员通过一定的审计手段，运用检查、分析的方法等审计程序进行取证，对有关人员为谋取自身利益或为使本组织获得不正当经济利益而其自身也可能获得相关经济利益的不正当行为进行审计，对可能存在的舞弊进行整个防范和监督。 第五章 舞弊审计目标 第十一条 舞弊审计在于揭露那些有意歪曲记录及非法占用资产的行为的存在及范围，而且不论舞弊涉及的金额有多大，在性质上，它都被认为是重要的。 第十二条 审计人员必须对可能的违法（规）行为的线索保持警惕，对于可能存在的违法（规）和行为，审计人员应予以严格审查，包括：对这些行为存在的可能性、已有的控制和监督、以及对全面的控制环境进行评估。当然，任何可疑之处都应采取以上措施。在估计舞弊可能性时，应重点突出那些最易受到袭击的资产。 第六章. 舞弊审计的明显特征 第十三条 舞弊审计仅限于审查舞弊行为，包括查找舞弊的事实证据及谁是舞弊者，重点在于例外、古怪的事,以及会计违规事项和行为结构上,对于非故意的行为造成的错报或漏报并不在其审查范围。 第十四条 舞弊审计是发现性的而非论断性的审查活动，因此舞弊审计必须获得强有力的证据支持,它要查找舞弊的事实证据, 确定舞弊的具体细节及舞弊行为带来的损失和影响。 舞弊审计的入手方面 鉴于舞弊行为的极强的隐蔽性，舞弊审计人员更多需要的是一种思维形式而不是技术方法来实施审计。最有效的方法是以舞弊行为人的角度去思考问题,看哪一种是最好的作假方法,然后从此处入手进行审查,往往会有所收获。主要是从以下方面入手。 第十五条 保持高度的职业怀疑精神 第十六条 分析研究舞弊产生的环境因素 第十七条 测