第十五章生产与存货循环课件.pptVIP

注册会计师专业方向．《审计学》．第五章 第十五章 生产与存货循环审计 本章主要内容 1.生产与存货循环审计的重要性 该循环处于销售-收款与采购-付款循环之间 该循环与人力资源与工薪循环相关 该循环重点关注存货的计价和数量 该循环的交易和余额对报表的影响 　 2.生产－存货循环与财务报表项目的关系 3.主要凭证和会计记录 生产指令(任务通知单) 领发料凭证 产量和工时记录 工资汇总表及人工费用分配表 材料费用分配表 制造费用分配汇总表 成本计算单 存货明细表 4.主要业务活动 计划和安排生产 发出原材料 生产产品 核算产品成本 储存产成品(签收) 发出产成品 1.生产与存货交易内部控制 存货的内部控制(与销售和采购控制有关) 成本会计制度 工薪内部控制(人力资源与工薪循环 ) ２.成本会计制度 内部控制目标 关键内部控制 常用的控制测试 常用的交易实质性程序 ３.生产与存货循环特有的内部控制 控制环境 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 监督 ４.评估重大错报风险 交易的数量和复杂性　 成本基础的复杂性　 员工变动或者会计电算化　 产品的多元化　 某些存货项目的可变现净值难以确定 销售附有担保条款的商品 将存货存放在很多地点 寄存的存货 ５.控制测试（见教材） 以内部控制目标为起点的控制测试 以风险为起点的控制测试