工资、薪金个人所得税纳税筹划模型.pdfVIP

一 F A ； 工资、薪金个人所得税纳税筹划模型 河南电力博犬实业有限公司 李 勇 摘【 要】为使工薪阶层个人所得税的缴纳更科学，文章研究推导出了一个纳税筹划模型。该模型是依据税法的基本政策，利用数学知 识进行坐标分析，结果通俗易懂，操作简便快捷。 【关键词】纳税筹划；年收入；年终一次性奖金； L,I度奖金 一 、 引言 2．年收入在36OOO一59500元区域 随着我国经济的发展 ，许多工薪收入的职工已跨入高收入 年收入超过 36000元后 ，费用区间和5％的低税率区间已 人群 ，但 由于未进行合理的纳税筹划 ，缴纳的个人所得税 占工 经消耗完，超出部分进入 10％税率区间，但由于年终奖属于全 资比重偏高，造成职工隐性负担增大。针对此状况，对现行税法 额累进，如果将超出收入放入此处，税金将大幅增加，所 以应当 充分研究，周密筹划，形成了一套合法可行的节税方案。 先放到月度奖金中。 当收入达到54000元时，月奖的 10％区域已经消耗完 ，此 二、研究理论依据 时若将增加收入放八年终奖，就会造成税金大幅增加，若仍放 对个人工资、薪金收入的税收筹划主要依据 《中华人民共 入月奖 ，虽然进入 了15％的高税率区，但增加的幅度不大，所 以 和国个人所得税法》和 《关于调整个人取得全年一次性奖金等 仍应当从月奖中增加收入。可以列坐标图： 计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发 2005年 9号 Y(税金) 文)的有关规定，进行分析研究。 个《人所得税法》第三条第一项规定：工资、薪金所得，适用 超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。第六条第一 项规定：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的 余额 ，为应纳税所得额。 825 《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得 税方法问题的通知》规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作 为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法：(一)先 275 将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数 O 5500 X(收入 ) 确定适用税率和速算扣除数。(二)将雇员个人当月内取得的全 年一次性奖金，按本条第一项确定的适用税率和速算扣除数计 图1 超过 54000元收入后税金与收入的线性关系 算征税，计算公式如下：应纳税额=雇员当月取得全年一次性 图1中，×轴表示超过 54000元的收入数，Y轴为超过部分 奖金x适用税率 一速算扣除数。 缴纳的税金，射线Y1表示月奖发放，射线Y2表示年终奖发放， 斜率表示税率，275元表示年终奖由5％向 1O％全额累进时，增 三、模型建立 加的税金 ，即(6000+0．01l×10％一25—6000×5％=275。 (一)筹划思路 由上可得方程组 ：Y=I5％X 为使工资、薪金收入滞留在费用扣除项 目和较低税率的区 Y=275+1O％X 间，主要运用两种