第13章 资产负债表日后事项.ppt

第二节 调整事项 一、调整事项的性质 二、调整事项的处理原则 　　　　　　　调整财务报表的相关数据 常见类型 2005年11月份该企业被其他企业提起诉讼，到2005年12月31日法院未判决，05年12月31日预计赔偿对方损失是30万，确认30万损失。 借：营业外支出　　30 贷：预计负债　　 30 06年1月法院的判决结果是赔偿对方100万 借：以前年度损益调整　　70 　　贷：其他应付款 70 借：预计负债 30 　　贷：其他应付款 30 借：利润分配——未分配利润　　　70 　　贷：以前年度损益调整 70 借：盈余公积 　　贷：利润分配——未分配利润 2005年12月31日企业有一笔应收A单位的款项，计提了5%的坏账准备5万，2006年1月A单位宣告破产，只能收回20%的款项，要补提坏账准备。 借：以前年度损益调整　　75 　　贷：坏账准备 75 2005年12月10日销售给A企业一批产品，确认了收入。 借：应收账款　　117 　 贷：主营业务收入 100 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本 60 　　贷：库存商品 60 2006年1月，由于商品不符合合同要求而被退货 借：以前年度损益调整　　　100 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17 　　贷：应收账款 117 借：库存商品　　　60 　　贷：以前年度损益调整 60 借：利润分配——未分配利润　　　40 　　贷：以前年度损益调整 40 借：盈余公积 　　贷：利润分配——未分配利润 06年1月注册会计师审计发现企业05年少计提存货跌价准备20万 　借：以前年度损益调整　　20 　　　贷：存货跌价准备 20 【例13-1】 甲公司与20X5年8月销售给乙公司一批产品，价款为80 000元（含应向乙公司收取的增值税），乙公司已于9月份收到所购物资验收入库。按合同规定，乙公司应于收到所购物资后1个月内付款。但由于乙公司财务状况不佳，直到20X5年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制20X5年年底会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备4 000元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日甲公司资产负债表上“应收账款”项目的余额为100 000元，“坏账准备”项目的余额为5 000元。甲公司于20X6年2月15日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算。无力偿还所欠部分贷款，预计甲公司可收回应收乙公司账款的30%。此时甲公司的年度会计报告尚未批准报出。 （1）补提坏账准备 应补提坏账准备=80 000×70%－4 000=52 000(元) 借：以前年度损益调整 52 000 贷：坏账准备 52 000 （2）调整递延所得税资产（所得税税率33%） 应调整额=52 000×33%=17 160（元） 借：递延所得税资产 17 160 贷：以前年度损益调整 17 160 （3）将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配”科目 借：利润分配—未分配利润 34 840 贷：以前年度损益调整 34 840 （4）调整利润分配的有关数字。 假如甲公司按净利润的15%提取盈余公积，除此以外不作其他分配。 应调整减少提取的盈余公积=34 840×15%=5 226（元） 借：盈余公积 5 226 贷：利润分配—未分配利润 　　 5 226 （5）调整20X5年度财务报表相关项目数字（见表13-1、表13-2）。（所有者权益变动表的调整略） 注：表13-1、表13-2中未列示项目为未调整项目。 表13-1 资产负债表 编制单位：甲公司 20X5年12月31日 单位：元 表13-2 利润表 编制单位：甲公司 20X5年 单位：元