个人所得税的指数化调整研究.pdfVIP

专题论坛 S P E C I A L F O R U M 个人所得税的指数化调整研究* 谷 成 梁金兰（东北财经大学，辽宁 大连 116025） 【摘要】采用自动调整或非自动调整的指数化措施一方面可以 或多个方面同预先编制的指数 削弱通货膨胀对个人所得税的扭曲性影响，另一方面又使税制变得 挂钩，使个人所得税随通货膨 更为复杂，减少税收收入，削弱了个人所得税自动稳定经济的作 胀自动得到调整。它既可以通 用。我国的个人所得税在制度设计上应把公平收入分配作为首要目 过对税率结构和税负减免措施 标，将指数化措施引入个人所得税将有助于这一政策目标的实现。 实行指数化，也可以通过对税 【关键词】个人所得税；指数化；政策目标 基的调整来实现指数化。 【中图分类号】F810.422 【文献标识码】A 通过 “选择性措施”来加 【文章编号】1006-3056（2004）07-0017-03 以调整的就是非自动调整措 施。这些措施的应用与否，必 须根据政府对现行经济形势的 在在货膨胀是世界各国经济发 化措施应用于所得税制，从而 估计和判断而定，具有灵活、 通展中普遍面临的问题。通 使税收指数化问题受到了广泛 在在 不定期等特点。当通货膨胀的 货膨胀很容易使现代各国的税 的关注。 情况较为严重时，对居民个人 收制度尤其是所得税制在财政 实行各种形式的补贴，对包括 收入的筹集、资源配置和收入 在各项工作合同中的 “生活费 再分配等各个方面产生扭曲性 个人所得税的指数化 用指数”进行不定期调整等等。 的影响。为缓解或抵消通货膨 措施 目前大部分OECD国家更多地采 胀对税制造成的扭曲而采取的 按照调整的方式，可将个 用选择性的调整措施来缓解通 措施，即为税收的指数化。上世 人所得税的指数化调整措施划 货膨胀的影响。 纪70年代，由于出现了持续的 分为两种：自动调整措施和非 与自动调整措施相比，非 高通货膨胀，经济合作与发展 自动调整措施。自动调整措施 自动调整措施无须编制调整指 组织中的许多成员国都将指数 是指将个人所得税的某一方面 数，而是依据通货膨胀的具体